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Risikomanagementsystem: Ausgestaltung und Zertifizierung

IDW, Corporate Governance, Risikomanagement
Autor: Dr. Corinna Boecker

Mit IDW PS 981 hat das IDW einen Standard zur Zertifizierung von Risikomanagementsystemen erarbeitet, der zugleich durch das enthaltene Rahmenwerk für das Risikomanagementsystem sowie weitere Informationen als wertvolle Hilfestellung für die Unternehmen bei der Ausgestaltung bzw. Optimierung des eigenen Systems dient.

Das Risikomanagementsystem (RMS) gilt als eines der vier Corporate-Governance-Elemente (neben dem Compliance Management System (CMS), dem internen Kontrollsystem (IKS) und dem Internen Revisionssystem (IRS)). Alle vier Systeme stellen Konkretisierungen der allgemeinen Sorgfalts- bzw. Überwachungspflichten der Unternehmensleitung sowie ggf. eines Aufsichtsorgans dar. Mit IDW PS 981 wird den Unternehmen nicht nur die Möglichkeit gegeben, ihr System von einem Wirtschaftsprüfer zertifizieren zu lassen, sondern darüber hinaus beinhaltet der Standard über die darin enthaltene Rahmenkonzeption hinaus auch durch die vorgegebenen Grundelemente eines RMS sowie die angegebenen Anforderungen an eine Systembeschreibung umfassende Hinweise, welche nicht nur dem Abschlussprüfer bei der Zertifizierung als Maßstab dienen, sondern bei der Einrichtung und Ausgestaltung eines neuen bzw. Optimierung eines bestehenden Systems herangezogen werden können und sollten.

Gemäß IDW PS 981 besteht ein RMS aus acht Grundelementen. Neben Angaben zur im Unternehmen herrschenden Risikokultur und den mit dem RMS verbundenen Zielsetzungen ist die Organisation des RMS zu beschreiben. Darüber hinaus ist anzugeben, wie Risiken identifiziert und bewertet werden. Erläuterungen über die Vorgehensweise bei der Risikosteuerung sind ebenso wesentlicher Bestandteil jedes RMS. Schließlich müssen Regelungen über die Kommunikation von Risiken ebenso bestehen wie Vorgaben zur Überwachung und Verbesserung des RMS.

Mit der Einrichtung und Dokumentation sowie anschließender freiwilliger Zertifizierung eines RMS (bzw. aller vier Corporate-Governance-Elemente) bietet sich für die Unternehmensleitung die Möglichkeit, ihre Wahrnehmung der Sorgfaltspflichten entsprechend nachzuweisen und zu untermauern. Dies trägt zur Verringerung von Haftungsrisiken bei.

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