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Internes Kontrollsystem des Berichtswesens: Ausgestaltung und Zertifizierung

IDW, Corporate Governance, Internes Kontrollsystem
Autor: Dr. Corinna Boecker

Mit IDW PS 982 hat das IDW einen Standard zur Zertifizierung von internen Kontrollsystemen des internen und externen Berichtswesens erarbeitet, der zugleich durch das enthaltene Rahmenwerk für das Kontrollsystem sowie weitere Informationen als wertvolle Hilfestellung für die Unternehmen bei der Ausgestaltung bzw. Optimierung des eigenen Systems dient.

Das interne Kontrollsystem des internen und externen Berichtswesens (IKS) gilt als eines der vier Corporate-Governance-Elemente (neben dem Compliance Management System (CMS), dem Risikomanagementsystem (RMS) und dem Internen Revisionssystem (IRS)). Alle vier Systeme stellen Konkretisierungen der allgemeinen Sorgfalts- bzw. Überwachungspflichten der Unternehmensleitung sowie ggf. eines Aufsichtsorgans dar. Mit IDW PS 982 wird den Unternehmen nicht nur die Möglichkeit gegeben, ihr System von einem Wirtschaftsprüfer zertifizieren zu lassen, sondern darüber hinaus beinhaltet der Standard über die darin enthaltene Rahmenkonzeption hinaus auch durch die vorgegebenen Grundelemente eines IKS sowie die angegebenen Anforderungen an eine Systembeschreibung umfassende Hinweise, welche nicht nur dem Abschlussprüfer bei der Zertifizierung als Maßstab dienen, sondern bei der Einrichtung und Ausgestaltung eines neuen bzw. Optimierung eines bestehenden Systems herangezogen werden können und sollten.

Gemäß IDW PS 982 besteht ein IKS aus sechs Grundelementen. Neben Angaben zum gegebenen Kontrollumfeld sind die mit dem IKS verbundenen Zielsetzungen zu beschreiben. Die Beurteilung von Risiken sowie die damit in Zusammenhang stehenden Kontrollaktivitäten sind ebenso wesentlicher Bestandteil eines IKS. Schließlich müssen Regelungen über die Information und Kommunikation von Kontrollen ebenso bestehen wie Vorgaben zur Überwachung des IKS. Hinsichtlich der Systembeschreibung enthält IDW PS 982 Mindestinhalte, die jede IKS-Beschreibung umfassen muss. Hierzu gehören (ergänzend zu den obigen Grundelementen) die Darstellung der angewandten IKS-Grundsätze sowie die Nennung der IKS-relevanten Berichterstattung des Unternehmens. Weiterer Mindestbestandteil ist etwa die Definition und Beschreibung von Verantwortlichkeiten.

Mit der Einrichtung und Dokumentation sowie anschließender freiwilliger Zertifizierung eines IKS (bzw. aller vier Corporate-Governance-Elemente) bietet sich für die Unternehmensleitung die Möglichkeit, ihre Wahrnehmung der Sorgfaltspflichten entsprechend nachzuweisen und zu untermauern. Dies trägt zur Verringerung von Haftungsrisiken bei.

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