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Internes Revisionssystem: Ausgestaltung und Zertifizierung

IDW, Corporate Governance, Interne Revision
Autor: Dr. Corinna Boecker

Mit IDW PS 983 hat das IDW einen Standard zur Zertifizierung von Internen Revisionssystemen erarbeitet, der zugleich durch das enthaltene Rahmenwerk für das Interne Revisionssystem sowie weitere Informationen als wertvolle Hilfestellung für die Unternehmen bei der Ausgestaltung bzw. Optimierung des eigenen Systems dient.

Das Interne Revisionssystem (IRS) gilt als eines der vier Corporate-Governance-Elemente (neben dem Compliance Management System (CMS), dem Risikomanagementsystem (RMS) und dem Internen Kontrollsystem (IKS)). Alle vier Systeme stellen Konkretisierungen der allgemeinen Sorgfalts- bzw. Überwachungspflichten der Unternehmensleitung sowie ggf. eines Aufsichtsorgans dar. Mit IDW PS 983 wird den Unternehmen nicht nur die Möglichkeit gegeben, ihr System von einem Wirtschaftsprüfer zertifizieren zu lassen, sondern darüber hinaus beinhaltet der Standard über die darin enthaltenen Rahmenkonzepte hinaus auch durch die vorgegebenen Grundelemente eines IRS sowie die angegebenen Anforderungen an eine Systembeschreibung umfassende Hinweise, welche nicht nur dem Abschlussprüfer bei der Zertifizierung als Maßstab dienen, sondern bei der Einrichtung und Ausgestaltung eines neuen bzw. Optimierung eines bestehenden Systems herangezogen werden können und sollten.

Gemäß IDW PS 983 besteht ein IRS aus sieben Grundelementen. Neben Angaben zur im Unternehmen herrschenden Revisionskultur und zur Organisation des IRS sind dessen Ziele zu beschreiben. Darüber hinaus sind Angaben über die Revisionsplanung und das Revisionsprogramm erforderlich. Erläuterungen über die Vorgehensweise bei der Revisionsdurchführung sind ebenso wesentlicher Bestandteil jedes IRS. Schließlich müssen Regelungen über die Kommunikation rund um die Revision ebenso bestehen wie Vorgaben zur Überwachung und Verbesserung der Revision. Als Mindestanforderungen an ein IRS bzw. dessen Beschreibung beinhaltet IDW PS 983 u.a. Folgendes: Eine offizielle schriftliche Regelung muss gegeben sein (z.B. eine Revisionsordnung). Das IRS muss Neutralität, Unabhängigkeit, eine angemessene Personalausstattung, eine risikoorientierte Prüfungsplanung und eine angemessene Dokumentation der Revisionstätigkeiten und Revisionsergebnisse sicherstellen. Zudem muss der Revision ein uneingeschränktes Informationsrecht gewährleistet werden. Schließlich ist auch ein effektiver Nachprüfungsprozess (Follow-up) als Mindestbestandteil anzusehen.

Mit der Einrichtung und Dokumentation sowie anschließender freiwilliger Zertifizierung eines IRS (bzw. aller vier Corporate-Governance-Elemente) bietet sich für die Unternehmensleitung die Möglichkeit, ihre Wahrnehmung der Sorgfaltspflichten entsprechend nachzuweisen und zu untermauern. Dies trägt zur Verringerung von Haftungsrisiken bei.

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