Die Finanzverwaltung hat bis dato die umsatzsteuerliche Regelung zur Besteuerung von Eintrittsberechtigungen zu Veranstaltungen nur eingeschr\u00e4nkt angewendet.<\/p>\n\n\n\n
F\u00fcr bestimmte Leistungen gelten im Umsatzsteuerrecht Sonderregelungen mit der Bestimmung welches Land das Besteuerungsrecht aus\u00fcben darf, wie z.B. f\u00fcr die Durchf\u00fchrung von Pr\u00e4senz-Veranstaltungen: Werden unterrichtende, kulturelle, sportliche, wissenschaftliche oder \u00e4hnliche Veranstaltungsleistungen an Unternehmer erbracht, so ist diese Leistung grunds\u00e4tzlich in dem Land umsatzsteuerbar, in dem die Veranstaltung stattfindet (sogenanntes Veranstaltungsortprinzip).<\/p>\n\n\n\n
Unter Veranstaltungen versteht der Gesetzgeber und die Finanzverwaltung alle Arten von Veranstaltungen, wie beispielsweise Theaterauff\u00fchrungen, Zirkusvorstellungen, Freizeitparks, Konzerte, Messen, Ausstellungen, sportliche Spiele, Wettk\u00e4mpfe, unterrichtende und wissenschaftliche Konferenzen und Seminare (wenn die Wissensvermittlung den Beratungscharakter \u00fcberwiegt) etc.<\/p>\n\n\n\n
Liegt das Besteuerungsrecht f\u00fcr die Veranstaltung in Deutschland, ist die Leistung nach deutschem Steuerecht zu beurteilen. Liegt das Besteuerungsrecht im Ausland, ist die Veranstaltungsleistung in dem betreffenden Ausland umsatzsteuerbar. Die Regelung ist sowohl auf die Leistungen der Veranstalter selber, als auch die der Verkaufskommission\u00e4re, H\u00e4ndler sowie Unternehmer, die Eintrittsberechtigungen im eigenen Namen vertreiben, anzuwenden.<\/p>\n\n\n\n
Soweit ein Veranstalter die Teilnahme an der Veranstaltung der \u00d6ffentlichkeit allgemein zug\u00e4nglich macht, ist die Leistung f\u00fcr Eintrittsentgelte im Land der Durchf\u00fchrung der Veranstaltung (Veranstaltungsort) zu besteuern (\u00d6ffentliche Veranstaltungen). Hier gibt es keine \u00c4nderung.<\/p>\n\n\n\n
Eine \u00c4nderung tritt jetzt ein, soweit sich eine Veranstaltungsleistung nur an einen Unternehmer richtet oder nur einem geschlossenen Teilnehmerkreis angeboten wird (Geschlossene Veranstaltungen), was beispielsweise im Falle eines Inhouse-Seminars f\u00fcr ein Unternehmen der Fall ist. Bis dato sollte sich nach Auffassung der Finanzverwaltung die Besteuerung der Leistung zur Umsatzsteuer nicht nach der Sonderregelung (Veranstaltungsortprinzip) richten, sondern danach, in welchem Land der Kunde ans\u00e4ssig ist.<\/p>\n\n\n\n
Neue Rechtsauslegung der Finanzverwaltung<\/u><\/em><\/p>\n\n\n\n Die bisherige eingeschr\u00e4nkte Anwendung der Sonderreglung durch die Finanzverwaltung stand in Widerspruch zur neueren Rechtsprechung. Nach einer Entscheidung des Europ\u00e4ischen Gerichtshofs darf die Besteuerung einer Veranstaltungsleistung nicht von der Bedingung abh\u00e4ngig gemacht werden, ob die Veranstaltung der \u00d6ffentlichkeit zug\u00e4nglich ist. Demnach seien auch Veranstaltungsleistungen f\u00fcr Geschlossene Veranstaltungen uneingeschr\u00e4nkt nach dem Veranstaltungsortprinzip am Veranstaltungsort zu besteuern. Die Finanzverwaltung hat sich der Rechtsauslegung mit der \u00c4nderung des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses angeschlossen. Die Eintrittsberechtigungen, sowohl f\u00fcr \u00d6ffentliche wie auch f\u00fcr Geschlossene Veranstaltungen sollen nunmehr grunds\u00e4tzlich und unabh\u00e4ngig vom Teilnehmerkreis in dem Land besteuert werden, in dem die Veranstaltung stattfindet. Eintrittsberechtigungen sind deshalb nicht nur Tickets, sondern auch generell in Rechnung gestellte Entgelte f\u00fcr die Teilnahme an einer Veranstaltung als Besucher.<\/p>\n\n\n\n Die Finanzverwaltung stellt aber fest, dass die Sonderregelung nur f\u00fcr physische Veranstaltungen gilt und mangels \u00f6rtlicher Pr\u00e4senz nicht auf Online-Veranstaltungen anwendbar sei.<\/p>\n\n\n\n Die neue Rechtauslegung ist ab 09.06.2021 in allen offenen Veranlagungszeitr\u00e4umen anzuwenden, d.h. solange f\u00fcr Umsatzsteuerbescheide noch ein \u00c4nderungsvorbehalt (in der Regel der Vorbehalt der Nachpr\u00fcfung) besteht, d\u00fcrfen diese ge\u00e4ndert werden. Aufgrund der bisherigen Regelungen im Umsatzsteuer-Anwendungserlass, w\u00fcrde f\u00fcr Deutschland ein Vertrauensschutz f\u00fcr die Vergangenheit bestehen. Die M\u00f6glichkeit der \u00c4nderung der Besteuerung ist aber f\u00fcr den leistenden Unternehmer in den F\u00e4llen beschr\u00e4nkt sinnvoll, soweit die neue Rechtsauslegung f\u00fcr den leistenden Unternehmer zu einer umsatzsteuerlich g\u00fcnstigeren Handhabung f\u00fchrt. F\u00fcr Auslandssachverhalte k\u00f6nnte allerdings eine Doppelbesteuerung drohen, wenn die Besteuerung im Ausland auch f\u00fcr die Vergangenheit abweichend von der deutschen Rechtsauslegung eingestuft wird oder es r\u00fcckwirkend zu einer \u00c4nderung kommen k\u00f6nnte. F\u00fcr diese F\u00e4lle k\u00f6nnte es notwendig werden, zur\u00fcckliegende Veranlagungszeitr\u00e4ume in Deutschland \u00e4ndern zu k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n Beispiele zur Veranschaulichung der neuen Rechtsauslegung<\/strong>:<\/u><\/em><\/p>\n\n\n\n a) Ein deutscher Unternehmer veranstaltet eine Inhouse-Schulung im EU-Ausland (Pr\u00e4senz) f\u00fcr einen in Deutschland ans\u00e4ssigen Unternehmer (Leistungsempf\u00e4nger; beauftragt und zahlt die Leistung).<\/p>\n\n\n\n Bisher war die Rechnung mit deutscher Umsatzsteuer auszustellen. Der Kunde konnte in seiner deutschen Umsatzsteuerveranlagung die ausgewiesene Umsatzsteuer als Vorsteuer geltend machen. Nach neuer Rechtsauslegung ist die Leistung im EU-Ausland steuerbar und steuerpflichtig. Wer im EU-Ausland Steuerschuldner ist, richtet sich nach der jeweiligen nationalen Regelung. Ist im Umsatzsteuergesetz des EU-Auslands der \u00dcbergang der Steuerschuldnerschaft (umgekehrte Steuerschuldnerschaft analog \u00a7 13b UStG) geregelt, geht die Steuerschuldnerschaft im EU-Ausland auf den Leistungsempf\u00e4nger \u00fcber. Fehlt eine entsprechende Regelung, muss sich der deutsche Veranstalter im Ausland registrieren. Die Steuerpflicht und ein eventueller \u00dcbergang der Steuerschuldnerschaft ist grunds\u00e4tzlich im Land der Veranstaltung zu pr\u00fcfen.<\/p>\n\n\n\n b) Ein deutscher Unternehmer veranstaltet eine Inhouse-Schulung im EU-Ausland (Pr\u00e4senz) f\u00fcr einen in \u00d6sterreich ans\u00e4ssigen Unternehmer (Leistungsempf\u00e4nger; beauftragt und zahlt die Leistung).<\/p>\n\n\n\n Bisher hatte der deutsche Veranstalter der Inhouse-Schulung eine Netto-Rechnung mit dem Hinweis auf umgekehrte Steuerschuldnerschaft ausgestellt. Der Leistungsempf\u00e4nger konnte diese in seiner nationalen Umsatzsteuererkl\u00e4rung deklarieren. Der leistende Unternehmer hat die Dienstleistung auch in der Zusammenfassenden Meldung zu deklarieren. Zuk\u00fcnftig und nach neuer Rechtsauslegung gelten hier die Ausf\u00fchrungen zu a) bez\u00fcglich Steuerschuldnerschaft im EU-Ausland analog: Entweder der leistende Unternehmer oder der Leistungsempf\u00e4nger muss zuk\u00fcnftig im EU-Ausland der Veranstaltungsleistung den Umsatz besteuern.<\/p>\n\n\n\n c) Ein spanischer Unternehmer veranstaltet eine Inhouse-Schulung in Deutschland (Pr\u00e4senz) f\u00fcr einen in \u00d6sterreich ans\u00e4ssigen Unternehmer (Leistungsempf\u00e4nger; beauftragt und zahlt die Leistung).<\/p>\n\n\n\n Der ausl\u00e4ndische Veranstalter hatte bis dato nach der in Deutschland vertretenen Rechtsauslegung grunds\u00e4tzlich eine Netto-Rechnung mit dem Hinweis auf die umgekehrte Steuerschuldnerschaft an den \u00f6sterreichischen Unternehmer ausgestellt. Nach neuer Rechtsauslegung trifft den ausl\u00e4ndischen Veranstalter die Steuerpflicht in Deutschland. Eine Zusammenfassende Meldung ist vom Unternehmer nicht abzugeben. Grunds\u00e4tzlich w\u00fcrde in Deutschland die Steuerschuldnerschaft auf den Leistungsempf\u00e4nger \u00fcbergehen (umgekehrte Steuerschuldnerschaft). Dies findet aber keine Anwendung, soweit es sich um Eintrittsberechtigungen f\u00fcr Messen, Ausstellungen und Kongresse handelt.<\/p>\n\n\n\n Handlungsbedarf<\/strong><\/u><\/em><\/p>\n\n\n\n Die Unternehmen die Veranstaltungsleistungen erbringen, m\u00fcssen aufgrund der neuen Rechtsauslegung Ihre Prozesse und die umsatzsteuerliche Behandlung \u00fcberpr\u00fcfen. Soweit sich bei der W\u00fcrdigung ergibt, dass sich die Besteuerungssystematik \u00e4ndert, muss eine Analyse die zu \u00e4ndernden internen Prozesse und die anzupassenden ERP-Systeme definieren. Auch muss festgelegt werden, inwieweit Umsatzsteuer-Registrierungen im Ausland notwendig werden k\u00f6nnten.<\/p>\n\n\n\n Soweit sich Unternehmer bereits bis dato abweichend von den Regelungen der Finanzverwaltung auf die EuGH-Rechtsprechung berufen haben, ergibt sich unter Umst\u00e4nden kein Handlungsbedarf.<\/p>\n\n\n\n Gerne unterst\u00fctzt Sie das Umsatzsteuer-Team von Crowe Kleeberg bei der W\u00fcrdigung Ihrer Sachverhalte.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Die Eintrittsgeb\u00fchren f\u00fcr physische Veranstaltungen gegen\u00fcber Unternehmern werden gem\u00e4\u00df dem Umsatzsteuergesetz grunds\u00e4tzlich am Veranstaltungsort besteuert. Laut Finanzverwaltung sollte dies bis dato – nur – f\u00fcr die der \u00d6ffentlichkeit allgemein zug\u00e4nglichen Veranstaltungen gelten. 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