{"id":15781,"date":"2021-12-13T15:55:32","date_gmt":"2021-12-13T14:55:32","guid":{"rendered":"https:\/\/www.kleeberg.de\/?p=15781"},"modified":"2022-04-26T12:08:25","modified_gmt":"2022-04-26T10:08:25","slug":"fragen-und-antworten-rund-um-den-corona-bonus-fuer-arbeitnehmer","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.kleeberg.de\/en\/2021\/12\/13\/fragen-und-antworten-rund-um-den-corona-bonus-fuer-arbeitnehmer\/","title":{"rendered":"Fragen und Ant&shy;worten rund um den Corona-Bonus f\u00fcr Arbeit&shy;nehmer"},"content":{"rendered":"\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Wie werden steuerfreie Beihilfen und Unterst\u00fctzungen zur Abmilderung der zus\u00e4tzlichen Belastung durch die Corona-Krise nach \u00a7 3 Nummer 11a EStG steuerlich behandelt? Was gibt es zu beachten?<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aus der umfangreichen FAQ-Liste des Bundesfinanzministeriums lassen sich die folgenden Handlungsempfehlungen rund um den Corona-Bonus ableiten. Diese sollten beachtet werden, um die Steuerfreiheit des Corona-Bonus sicherzustellen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Allgemeine Voraussetzungen f\u00fcr die Gew\u00e4hrung des Corona-Bonus:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"1\"><li>Die Beihilfen und Unterst\u00fctzungen m\u00fcssen zur Abmilderung der zus\u00e4tzlichen Belastung durch die Corona-Krise und zus\u00e4tzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn geleistet werden (\u00a7&nbsp;8 Abs.&nbsp;4 EStG). Dies sollte klar dokumentiert und zum Ausdruck kommen.<\/li><li>Es k\u00f6nnen nur in der Zeit vom 01.03.2020 bis zum 31.03.2022 Zahlungen als Beihilfe und Unterst\u00fctzung aufgrund der Corona-Krise geleistet werden.<\/li><li>Leistungen des Arbeitgebers, die aber auf einer vertraglichen Vereinbarung oder einer anderen rechtlichen Verpflichtung beruhen, die vor dem 01.03.2020 getroffen wurden, k\u00f6nnen nicht als steuerfreie Beihilfen oder Unterst\u00fctzungen i.S.d. \u00a7&nbsp;3 Nr.&nbsp;11a EStG gew\u00e4hrt werden (keine Umwandlung oder Umqualifizierung m\u00f6glich!).<\/li><li>Corona-Hilfen sind bis zu einem Betrag von insgesamt EUR&nbsp;1.500 (steuerlicher Freibetrag); dar\u00fcber hinaus gehende Sonderzahlungen sind steuer- und beitragspflichtig.<\/li><li>Aus den vertraglichen Vereinbarungen zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer oder anderen Vereinbarungen bzw. Erkl\u00e4rungen muss erkennbar sein, dass es sich um steuerfreie Beihilfen und Unterst\u00fctzungen zur Abmilderung der zus\u00e4tzlichen Belastung durch die Corona-Krise handelt.<\/li><li>Die \u00fcbrigen Voraussetzungen des \u00a7&nbsp;3 Nr.&nbsp;11a des EStG m\u00fcssen eingehalten werden.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Spezifische Fragen zur Gew\u00e4hrung des Corona-Bonus:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"1\"><li><strong>Kann f\u00fcr jedes Jahr ein steuerfreier Betrag von EUR&nbsp;1.500, insgesamt also EUR&nbsp;4.500 steuerfrei gew\u00e4hrt werden?<\/strong><ul><li>Nein, durch die Fristverl\u00e4ngerung in \u00a7&nbsp;3 Nr.&nbsp;11a EStG wurde nur der Zeitraum f\u00fcr die Gew\u00e4hrung des Betrages gestreckt. Der Steuerfreibetrag begrenzt sich unver\u00e4ndert auf insgesamt EUR&nbsp;1.500.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>K\u00f6nnen steuerfreie Corona-Beihilfen zus\u00e4tzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn in tarifvertraglichen Vereinbarungen geregelt werden?<\/strong><ul><li>Solange die Steuerfreiheit auf insgesamt EUR&nbsp;1.500 begrenzt wird, k\u00f6nnen Corona-Beihilfen auch in einem Tarifvertrag festgelegt werden.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>K\u00f6nnen Betr\u00e4ge auch dann steuerfrei gezahlt werden, wenn seit dem 01.03.2020 Kurzarbeitergeld gezahlt wurde und die Leistung nicht als \u201eAufstockung\u201c des Kurzarbeitergeldes bezeichnet wird? K\u00f6nnen Betr\u00e4ge auch dann steuerfrei sein, wenn diese unterschiedslos allen Besch\u00e4ftigten gew\u00e4hrt werden und nur ein Teil der Besch\u00e4ftigten Kurzarbeitergeld bezieht?<\/strong><ul><li>Corona-Beihilfen k\u00f6nnen anstelle eines arbeitgeberseitigen Zuschusses zum Kurzarbeitergeld geleistet werden, sofern alle oben genannten Voraussetzungen eingehalten werden.<\/li><li>F\u00fcr die Zahlung von Corona-Beihilfen ist es unerheblich, ob und in welchem Umfang Kurzarbeitergeld gezahlt wird und in welchem Umfang Arbeitnehmer im Unternehmen besch\u00e4ftigt sind.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Sind Leistungen, die bereits vor dem 01.03.2020 vereinbart waren oder deren Zahlung vor dem 01.03.2020 beabsichtigt war, beg\u00fcnstigt?<\/strong><ul><li>Eine Vereinbarung \u00fcber Sonderzahlungen, die vor dem 01.03.2020 ohne einen Bezug zur Corona-Krise getroffen wurde, kann nicht nachtr\u00e4glich in eine steuerfreie Beihilfe oder Unterst\u00fctzung zur Abmilderung der zus\u00e4tzlichen Belastung durch die Corona-Krise umgewandelt werden.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Fallen Leistungspr\u00e4mien f\u00fcr im Jahr 2019 erbrachte Arbeitsleistungen in den Anwendungsbereich des \u00a7&nbsp;3 Nr.&nbsp;11a EStG?<\/strong><ul><li>Leistungspr\u00e4mien beruhen in der Regel auf bestehenden arbeitsvertraglichen oder dienstrechtlichen Vereinbarungen. Eine Umwandlung oder Umqualifizierung in eine steuerfreie Beihilfe oder Unterst\u00fctzung zur Abmilderung der zus\u00e4tzlichen Belastung durch die Corona-Krise im Sinne des \u00a7&nbsp;3 Nr.&nbsp;11a des Einkommensteuergesetzes ist grunds\u00e4tzlich nicht m\u00f6glich.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Ist der Betrag von EUR 1.500 ein Freibetrag oder eine Freigrenze?<\/strong><ul><li>Es handelt sich um einen steuerlichen Freibetrag. Arbeitgebern steht es frei, auch h\u00f6here Sonderzahlungen zu leisten. Allerdings k\u00f6nnen die Beihilfen und Unterst\u00fctzungen gem\u00e4\u00df \u00a7&nbsp;3 Nr.&nbsp;11a des Einkommensteuergesetzes nur bis zu einem Betrag von EUR&nbsp;1.500 steuerfrei bleiben. Dar\u00fcber hinaus gehende Zahlungen sind grunds\u00e4tzlich steuer- und beitragspflichtig.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Kann ein Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer die Steuerfreiheit ebenfalls in Anspruch nehmen?<\/strong><ul><li>Die Zahlung eines steuerfreien Corona-Bonus kann bei einem Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer einer Kapitalgesellschaft zu einer verdeckten Gewinnaussch\u00fcttung f\u00fchren (Wenn keine \u00fcberzeugenden betrieblichen Gr\u00fcnde f\u00fcr die Zahlung vorliegen).<\/li><li>In diesem Fall scheidet die Steuerfreiheit aus.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Kann der steuerliche H\u00f6chstbetrag von EUR&nbsp;1.500 f\u00fcr jedes Dienstverh\u00e4ltnis gesondert ausgesch\u00f6pft werden, oder ist zu pr\u00fcfen, ob aus anderen Dienstverh\u00e4ltnissen bereits eine Zahlung geleistet wurde?<\/strong><ul><li>Corona-Beihilfen i.S.d. \u00a7&nbsp;3 Nr.&nbsp;11a EStG k\u00f6nnen f\u00fcr jedes Dienstverh\u00e4ltnis gesondert geleistet werden.<\/li><li>Der Betrag von insgesamt bis zu EUR&nbsp;1.500 kann pro Dienstverh\u00e4ltnis ausgesch\u00f6pft werden (also auch f\u00fcr aufeinanderfolgende Dienstverh\u00e4ltnisse).<\/li><li>Bei mehreren Dienstverh\u00e4ltnissen im Kalenderjahr bei ein und demselben Arbeitgeber gilt dies allerdings nicht.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Wegen der Corona-Krise wird das Dienstverh\u00e4ltnis aufgel\u00f6st. In der Abfindungsvereinbarung wird die Zahlung einer Corona-Beihilfe von EUR&nbsp;1.500 vereinbart. Ist diese steuerfrei?<\/strong><ul><li>Arbeitgebern steht es frei, anstelle einer \u00fcblichen Abfindung wegen des Verlustes des Arbeitsplatzes steuerfreie Corona-Beihilfen unter Einhaltung der Voraussetzungen des \u00a7&nbsp;3 Nr.&nbsp;11a EStG zu leisten.<\/li><li>Die Corona bedingte Betroffenheit des Arbeitnehmers muss zudem in der Zeit begr\u00fcndet sein, in der das Besch\u00e4ftigungsverh\u00e4ltnis bestand.<\/li><li>Abfindungen, die sich auf Besch\u00e4ftigungsverh\u00e4ltnisse beziehen, die vor dem 01.03.2020 beendet wurden, k\u00f6nnen nicht in steuerfreie Beihilfen oder Unterst\u00fctzungen umqualifiziert oder umgewandelt werden.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Wie ist der Zusammenhang zur Corona-Krise nachzuweisen, beziehungsweise im Lohnkonto aufzuzeichnen?<\/strong><ul><li>Die steuerfreien Leistungen m\u00fcssen als solche bei einer Lohnsteuer-Au\u00dfenpr\u00fcfung erkennbar sein und die Rechtsgrundlage f\u00fcr die Zahlung muss bei Bedarf gepr\u00fcft werden k\u00f6nnen.<\/li><li>Der Zusammenhang der Beihilfen und Unterst\u00fctzungen mit der Corona-Krise kann sich aus einzelvertraglichen Vereinbarungen zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer, aus \u00e4hnlichen Vereinbarungen oder aus Erkl\u00e4rungen des Arbeitgebers ergeben.<\/li><li>Sollte keine Verpflichtung zur F\u00fchrung von Lohnunterlagen bestehen, gen\u00fcgt ein einfacher Zahlungsnachweis.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Ist die steuerfreie Beihilfe\/Unterst\u00fctzung in der Lohnsteuerbescheinigung auszuweisen und in der Einkommensteuererkl\u00e4rung anzugeben?<\/strong><ul><li>Die Corona-Beihilfen nach \u00a7&nbsp;3 Nr.&nbsp;11a EStG sind nicht auf der Lohnsteuerbescheinigung auszuweisen und m\u00fcssen auch nicht in der Einkommensteuererkl\u00e4rung angegeben werden.<\/li><\/ul><\/li><\/ol>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Wie werden steuerfreie Beihilfen und Unterst\u00fctzungen zur Abmilderung der zus\u00e4tzlichen Belastung durch die Corona-Krise nach \u00a7 3 Nummer 11a EStG steuerlich behandelt? 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