{"id":16053,"date":"2022-02-22T09:48:44","date_gmt":"2022-02-22T08:48:44","guid":{"rendered":"https:\/\/www.kleeberg.de\/?p=16053"},"modified":"2022-03-15T16:54:22","modified_gmt":"2022-03-15T15:54:22","slug":"bfh-steuerfreie-sonntagszuschlage-nach-%c2%a7-3b-estg-unabhangig-von-art-der-tatigkeit","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.kleeberg.de\/en\/2022\/02\/22\/bfh-steuerfreie-sonntagszuschlage-nach-%c2%a7-3b-estg-unabhangig-von-art-der-tatigkeit\/","title":{"rendered":"BFH: Steuerfreie Sonn&shy;tagszuschl\u00e4ge nach \u00a7 3b EStG unab&shy;h\u00e4ngig von Art der T\u00e4tig&shy;keit"},"content":{"rendered":"\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Die Steuerbefreiung nach \u00a7 3b EStG kann nach der Rechtsprechung des BFH unabh\u00e4ngig von der arbeitszeitrechtlichen Einordnung der T\u00e4tigkeit in Anspruch genommen werden. Eine konkret belastende T\u00e4tigkeit ist nicht erforderlich.<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Zentrale Aussage des BFH<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit Urteil vom 16.12.2021 (VI&nbsp;R&nbsp;28\/19; (ver\u00f6ffentlicht am 03.02.2022) hat der Bundesfinanzhof (BFH) zu einem Sachverhalt im Profisport entschieden, dass die Steuerbefreiung nach \u00a7&nbsp;3b EStG f\u00fcr bestimmte zus\u00e4tzlich zum Grundlohn gezahlte Zuschl\u00e4ge unabh\u00e4ngig von der Art der T\u00e4tigkeit und deren arbeitszeitrechtlicher Einordnung in Anspruch genommen werden kann.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Ausgangslage<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Vorschrift des \u00a7&nbsp;3b EStG gew\u00e4hrt eine Steuerbefreiung<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>f\u00fcr Nachtarbeit zwischen 20:00 Uhr und 6:00 Uhr in H\u00f6he von 25&nbsp;%,<\/li><li>f\u00fcr Sonntagsarbeit von 50&nbsp;% und<\/li><li>f\u00fcr Feiertagsarbeit von 125&nbsp;% bzw. 150&nbsp;% (Weihnachten und 01.05.)<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">des Grundlohns. Ma\u00dfgebend als Grundlohn sind jeweils maximal EUR&nbsp;50 Stundenlohn, eine steuerfreie Zahlung des auf diesen Lohn bezogenen und somit begrenzten Zuschlags ist auch f\u00fcr Bezieher h\u00f6herer L\u00f6hne m\u00f6glich.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Regelung und deren Inanspruchnahme durch Profisportler war bereits in der Vergangenheit umstritten. Die Begrenzung des Grundlohns auf EUR&nbsp;50 Stundenlohn ist Folge einer Beanspruchung der Steuerbefreiung in der Fu\u00dfballbundesliga im Falle von Abend- und Sonntagsspielen, welche vielfach auf Kritik gesto\u00dfen ist.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Verfahren<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auch im nun entschiedenen Fall waren Verg\u00fctungen f\u00fcr Profisportler Gegenstand des Verfahrens. Die Sportler waren bei Fahrten zu Ausw\u00e4rtsspielen verpflichtet, das durch den Arbeitgeber bestimmte Bef\u00f6rderungsmittel zu nutzen. Nach Ansicht des Finanzamtes lag (im Gegensatz zu den Ausw\u00e4rtsspielen selbst) blo\u00dfer Zeitaufwand vor, aber keine belastende T\u00e4tigkeit, sodass die Steuerbefreiung f\u00fcr diese Zeiten nicht in Anspruch genommen werden d\u00fcrfte. Entsprechend erging ein Lohnsteuer-Nachforderungsbescheid.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht D\u00fcsseldorf gab der Klage des Arbeitgebers statt und gew\u00e4hrte die Steuerbefreiung, da die entsprechenden Voraussetzungen, wie insbesondere eine zus\u00e4tzliche Zahlung auf Grundlage der f\u00fcr Zuschl\u00e4ge berechtigenden Arbeitszeiten, vorlagen. Die Art der T\u00e4tigkeit sei \u201enicht objektivierbar und weder von den Finanzbeh\u00f6rden verl\u00e4sslich und belastbar zu handhaben noch justiziabel\u201c.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die durch das Finanzamt eingelegte Revision sieht der BFH als unbegr\u00fcndet an und hat sie entsprechend zur\u00fcckgewiesen. Der BFH begr\u00fcndet dies damit, dass als Arbeitszeit auch jede vom Arbeitgeber zu den beg\u00fcnstigten Zeiten verlangte sonstige T\u00e4tigkeit oder Ma\u00dfnahme z\u00e4hlt, die mit der eigentlichen T\u00e4tigkeit des Arbeitnehmers oder der Art und Weise ihrer Erbringung unmittelbar zusammenh\u00e4ngt. Als \u201eversprochene Dienste\u201c im Sinne des \u00a7&nbsp;611 Abs.&nbsp;1 BGB sieht er auch die Fahrt an: \u201eInsbesondere die Beteiligung an Reisen des Arbeitgebers, f\u00fcr die dieser auch das zu benutzende Verkehrsmittel bestimmt\u201c. Der Entlastungsgrund liege typisierend allein durch die zu den jeweiligen Zeiten ausge\u00fcbte und als besonders belastend erachtete T\u00e4tigkeit vor.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Auswirkungen<\/strong> <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil des BFH ist zu begr\u00fc\u00dfen, da das Gericht klar entschieden hat, dass auch die betreffenden Zuschl\u00e4ge zu weniger belastenden \u2013 passiven \u2013 Reisezeiten steuerfrei sind. Zudem ist das Urteil generell von Relevanz bei Arbeitnehmern mit Reiset\u00e4tigkeit und betrifft nicht nur den Profisport. Da die arbeitszeitrechtliche Unterscheidung, die bei der H\u00f6chstarbeitszeit von zehn Stunden (\u00a7&nbsp;3 Satz&nbsp;2 ArbZG) zu beachten ist, ohne Belang ist, kann auch eine \u00fcber diese Grenze zul\u00e4ssigerweise hinausgehende T\u00e4tigkeit in Form einer Anreise mit \u00f6ffentlichen Verkehrsmitteln (soweit dieses Verkehrsmittel vom Arbeitgeber f\u00fcr die Reisezeit zum Ausw\u00e4rtstermin bestimmt wurde) mit einem zus\u00e4tzlich zum hierauf entfallenden Grundlohn gezahlten steuerfreien Zuschlag verg\u00fctet werden. Unklar bleibt nach der Rechtsprechung, welche Vorgaben genau zu erf\u00fcllen sind, insbesondere ob der Arbeitgeber auch die konkrete Reiseverbindung vorgeben muss, damit die Voraussetzungen f\u00fcr die Steuerbefreiung vorliegen. Vorsorglich sollten entsprechende Einschr\u00e4nkungen dokumentiert und\/oder eine entsprechende Regelung im Arbeitsvertrag aufgenommen werden. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Zuschl\u00e4ge wurden politisch mit besonderen Belastungen in gering bezahlten Berufen (z.B. Polizisten, Krankenschwestern) begr\u00fcndet. Eine Inanspruchnahme bei gut bezahlten Profisportlern \u2013 die unzweifelhaft der Gesetzeslage entspricht \u2013 ist bereits in der Vergangenheit auf Kritik gesto\u00dfen. Eine weitere Beschr\u00e4nkung der Verg\u00fcnstigung w\u00e4re daher in der aktuellen Lage gut vorstellbar, somit sollte die weitere Entwicklung der Gesetzgebung beachtet werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Die Steuerbefreiung nach \u00a7 3b EStG kann nach der Rechtsprechung des BFH unabh\u00e4ngig von der arbeitszeitrechtlichen Einordnung der T\u00e4tigkeit in Anspruch genommen werden. 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