Am 10.06.2022 stimmte der Bundesrat dem Vierten Corona-Steuerhilfegesetz zu. Mit diesem Gesetz werden diverse steuerliche Erleichterungen zur Abmilderung der Belastungen durch die Corona-Pandemie verl\u00e4ngert oder neu eingef\u00fchrt.<\/p>\n\n\n\n
1. Corona-Sonderzahlungen f\u00fcr bestimmte Berufsgruppen<\/strong><\/p>\n\n\n\n Sonderzahlungen des Arbeitgebers an Arbeitnehmer, die in bestimmten Einrichtungen (insbesondere Krankenh\u00e4user und Pflegeeinrichtungen) t\u00e4tig sind, zur Anerkennung besonderer Leistungen w\u00e4hrend der Corona-Krise, werden in dem Zeitraum vom 18.11.2021 bis zum 31.12.2022 bis zu einem Betrag von EUR\u00a04.500 steuerfrei gestellt (\u00a7\u00a03 Nr.\u00a011b EStG n.F.).<\/p>\n\n\n\n 2.<\/strong> Erweiterung in Bezug auf verl\u00e4ngerte Zeitr\u00e4ume zur Anpassung von Einkommensteuer-Vorauszahlungen<\/strong><\/p>\n\n\n\n Das Finanzamt kann in einem bestimmten Zeitraum nach Ablauf des Veranlagungszeitraums die Vorauszahlungen an die Einkommensteuer anpassen, die sich f\u00fcr den Veranlagungszeitraum voraussichtlich ergeben wird. Dieser Zeitraum wurde f\u00fcr die Veranlagungszeitr\u00e4ume 2019 und 2020 bereits verl\u00e4ngert. Nun ist auch eine Verl\u00e4ngerung f\u00fcr die Veranlagungszeitr\u00e4ume 2021 bis 2024 vorgesehen (\u00a7\u00a052 Abs.\u00a035d\u00a0EStG n.F.).<\/p>\n\n\n\n 3. Fortf\u00fchrung der steuerfreien Zusch\u00fcsse des Arbeitgebers zum Kurzarbeitergeld<\/strong><\/p>\n\n\n\n Zusch\u00fcsse des Arbeitgebers zum Kurzarbeitergeld und Saison-Kurzarbeitergeld, soweit sie zusammen mit dem Kurzarbeitergeld 80\u00a0% des Unterschiedsbetrags zwischen dem Soll- und dem Ist-Entgelt nach \u00a7\u00a0106\u00a0SGB\u00a0III nicht \u00fcbersteigen, ist f\u00fcr Lohnzahlungszeitr\u00e4ume, die nach dem 29.02.2020 beginnen und vor dem 01.01.2022 enden, steuerfrei. Die relevanten Lohnzahlungszeitr\u00e4ume sollen bis zum 30.06.2022 verl\u00e4ngert werden.<\/p>\n\n\n\n 4.<\/strong> Fortf\u00fchrung der Homeoffice-Pauschale<\/strong><\/p>\n\n\n\n Die Homeoffice-Pauschale wird bis zum 31.12.2022 verl\u00e4ngert. In diesem Zeitraum kann f\u00fcr jeden Kalendertag, an dem Steuerpflichtige (Arbeitnehmer oder Selbstst\u00e4ndige) ihre betriebliche bzw. berufliche T\u00e4tigkeit ausschlie\u00dflich in der h\u00e4uslichen Wohnung aus\u00fcben, ein pauschaler Betrag von EU\u00a05\u00a0 abgezogen werden; wobei der Maximalbetrag im Wirtschafts- oder Kalenderjahr EUR\u00a0600 betr\u00e4gt (\u00a7\u00a04 Abs.\u00a05 Nr.\u00a06b Satz\u00a04\u00a0EStG n.F.; \u00a7\u00a09 Abs.\u00a05 Satz\u00a01\u00a0EStG n.F.).<\/p>\n\n\n\n 5.<\/strong> Aufhebung der bilanzsteuerlichen Abzinsung von Verbindlichkeiten<\/strong><\/p>\n\n\n\n Nach bisherigen Regelungen sind unverzinsliche Verbindlichkeiten mit einer Restlaufzeit von mindestens zw\u00f6lf Monaten unter Ber\u00fccksichtigung des Rechnungszinsfu\u00dfes mit 5,5\u00a0% abzuzinsen (\u00a7\u00a06 Abs.\u00a01 Nr.\u00a03\u00a0EStG). Diese Regelungen zur bilanzsteuerlichen Abzinsung von Verbindlichkeiten werden f\u00fcr nach dem 31.12.2022 endende Gesch\u00e4ftsjahre aufgehoben. Zu beachten ist, dass das Abzinsungsgebot bei R\u00fcckstellungen nach \u00a7\u00a06 Abs.\u00a01 Nr.\u00a03a lit.\u00a0e) EStG unver\u00e4ndert bestehen bleibt.<\/p>\n\n\n\n 6.<\/strong> Vor\u00fcbergehende Verl\u00e4ngerung der Reinvestitionsfristen<\/strong><\/p>\n\n\n\n Die steuerlichen Investitionsfristen nach \u00a7\u00a06b EStG werden um ein Jahr verl\u00e4ngert (\u00a7\u00a056 Abs.\u00a014 Satz\u00a04-6\u00a0EStG n.F.). So wird verhindert, dass eine zwangsweise Reinvestition vorgenommen werden muss.<\/p>\n\n\n\n 7.<\/strong> Verl\u00e4ngerung der Investitionsfristen f\u00fcr steuerliche Investitionsabzugsbetr\u00e4ge<\/strong><\/p>\n\n\n\n Die Investitionsfristen nach \u00a7\u00a07g\u00a0EStG, welche im Jahr 2022 auslaufen w\u00fcrden, werden um ein weiteres Jahr bis Ende 2023 verl\u00e4ngert (\u00a7\u00a056 Abs.\u00a016\u00a0EStG n.F.).<\/p>\n\n\n\n 8. Erweiterung des Registerbezugs beim Lohnsteuereinbehalt in der Seeschifffahrt<\/strong><\/p>\n\n\n\n Handelsschiffe m\u00fcssen nach \u00a7\u00a041a Abs.\u00a04 Satz\u00a02\u00a0EStG n.F. nun in einem Seeschiffsregister eines Mitgliedstaates der Europ\u00e4ischen Union oder eines Staates, auf den das Abkommen \u00fcber den Europ\u00e4ischen Wirtschaftsraum anwendbar ist, und nicht mehr nur in einem inl\u00e4ndischen Seeschiffsregister eingetragen sein. Dies gilt erstmals f\u00fcr den Lohnzahlungszeitraum Juni 2021.<\/p>\n\n\n\n 9.<\/strong> Anpassung des steuerlichen Verlustr\u00fccktrags<\/strong><\/p>\n\n\n\n Die erweiterte Verlustrechnung wird bis zum 31.12.2023 verl\u00e4ngert. F\u00fcr die Jahre 2022 und 2023 kann f\u00fcr den Verlustr\u00fccktrag der H\u00f6chstbetrag von EUR 10 Mio. bzw. von EUR 20 Mio. bei Zusammenveranlagung in Anspruch genommen werden (\u00a7 10d Abs. 1 Satz 1 EStG n.F. i.V.m. \u00a7 52 Abs. 18b Satz 1 EStG n.F.).<\/p>\n\n\n\n Der Verlustr\u00fccktrag wird ab dem Jahr 2022 zudem dauerhaft auf zwei Jahre ausgeweitet und erfolgt in die unmittelbar vorangegangenen beiden Jahre (\u00a7 10d Abs. 1 EStG n.F.).<\/p>\n\n\n\n F\u00fcr das Jahr 2024 wird der steuerliche Verlustr\u00fccktrag wieder auf den Maximalbetrag von EUR\u00a01\u00a0Mio. bzw. EUR\u00a02\u00a0Mio. bei Zusammenveranlagung zur\u00fcckgesetzt.<\/p>\n\n\n\n 10. Fortf\u00fchrung der degressiven Abschreibung<\/strong><\/p>\n\n\n\n Die eingef\u00fchrte degressive Abschreibung f\u00fcr bewegliche Wirtschaftsg\u00fcter des Anlageverm\u00f6gens wird um ein Jahr verl\u00e4ngert. Sie gilt demnach f\u00fcr bewegliche Wirtschaftsg\u00fcter des Anlageverm\u00f6gens, die in den Jahren 2020, 2021 oder 2022 angeschafft oder hergestellt wurden (\u00a7\u00a07 Abs.\u00a02\u00a0EStG n.F.).<\/p>\n\n\n\n 11. Verl\u00e4ngerung der Abgabefristen f\u00fcr Steuererkl\u00e4rungen<\/strong><\/p>\n\n\n\n Die Fristen zur Abgabe der Steuererkl\u00e4rung f\u00fcr 2020 und Folgejahre werden wie folgt angepasst (Art.\u00a097 \u00a7 36 Abs.\u00a03\u00a0EGAO).<\/p>\n\n\n\n Ab VZ 2025 (beratene Steuerpflichtige) bzw. VZ 2024 (nicht beratene Steuerpflichtige) w\u00fcrden dann wieder die urspr\u00fcnglichen Fristen gelten. Dies bedeutet, dass die Abgabefrist f\u00fcr beratene Steuerpflichtige am 28.02.2027 f\u00fcr den VZ 2025 endet und f\u00fcr nicht beratene Steuerpflichtige f\u00fcr den VZ 2024 am 31.07.2024 endet.<\/p>\n\n\n\n Im Ergebnis er\u00f6ffnet der steuerliche Gesetzgeber damit zahlreiche M\u00f6glichkeiten, die dazu beitragen k\u00f6nnen, die Effekte der Corona-Krise abzumildern. Es zeigt sich an dieser Stelle, wie wichtig steuer(bilanz)politische Aspekte und Anreize sind. Die einzelnen Ma\u00dfnahmen f\u00fchren damit zu einer hohen Flexibilit\u00e4t bei den Steuerpflichtigen. Die M\u00f6glichkeiten zur Abmilderung der Belastungen der Corona-Krise sollten daher individuell analysiert werden, um diese bestm\u00f6glich nutzen zu k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Das Vierte Corona-Steuerhilfegesetz soll dazu beitragen, den sozialen und wirtschaftlichen Belastungen der Corona-Pandemie entgegenzuwirken. 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