{"id":31622,"date":"2025-01-23T08:18:17","date_gmt":"2025-01-23T07:18:17","guid":{"rendered":"https:\/\/www.kleeberg.de\/?p=31622"},"modified":"2025-01-23T09:24:34","modified_gmt":"2025-01-23T08:24:34","slug":"gruppentraegermeldung-nach-%c2%a7-3-mindeststeuergesetz","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.kleeberg.de\/en\/2025\/01\/23\/gruppentraegermeldung-nach-%c2%a7-3-mindeststeuergesetz\/","title":{"rendered":"Gruppentr\u00e4germeldung nach \u00a7\u00a03 Mindeststeuergesetz"},"content":{"rendered":"\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Das BMF hat mit Schreiben vom 17.10.2024 das amtliche Vordruckmuster f\u00fcr die Gruppentr\u00e4germeldung einer deutschen Mindeststeuergruppe nach \u00a7\u00a03\u00a0MinStG f\u00fcr den Veranlagungszeitraum 2024 ver\u00f6ffentlicht. Die Gruppentr\u00e4germeldung erfolgt durch den jeweiligen Gruppentr\u00e4ger einer multinationalen Unternehmensgruppe und muss sp\u00e4testens zwei Monate nach Ablauf des ersten Besteuerungszeitraums f\u00fcr die deutsche Mindeststeuergruppe elektronisch beim Bundeszentralamt f\u00fcr Steuern (BZSt) eingereicht werden.<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit der Ver\u00f6ffentlichung der Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar\u00a02) im Dezember\u00a02021 sowie der Annahme der EU-Richtlinie 2022\/2523 im Dezember\u00a02022 wurde eine globale effektive Mindestbesteuerung f\u00fcr internationale Konzerne auf den Weg gebracht. Diese Vorgaben wurden in Deutschland durch das Mindeststeuergesetz (MinStG), das am 01.01.2024 in Kraft getreten ist, in nationales Recht umgesetzt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Melde- und Erkl\u00e4rungspflichten durch MinStG<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Von der deutschen Mindeststeuer sind grunds\u00e4tzlich alle im Inland ans\u00e4ssigen Gesch\u00e4ftseinheiten betroffen, die einer Unternehmensgruppe angeh\u00f6ren, die in mindestens zwei der vier vorangegangenen Gesch\u00e4ftsjahre einen Konzernumsatz von mehr als 750&nbsp;Mio.&nbsp;\u20ac erzielt hat.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Mittelpunkt des deutschen Besteuerungsverfahrens steht die deutsche Gesellschaft oder im Falle von mehreren Gesellschaften in Deutschland die sogenannte Mindeststeuergruppe, in der alle inl\u00e4ndischen Gesch\u00e4ftseinheiten zusammengefasst werden. Hierbei werden alle bei den Gesch\u00e4ftseinheiten der Mindeststeuergruppe ermittelten Erg\u00e4nzungssteuerbetr\u00e4ge dem sog. Gruppentr\u00e4ger (i.&nbsp;d.&nbsp;R. die oberste deutsche Gesellschaft) zugerechnet, der der alleinige Schuldner der Steuer ist. Hierdurch soll die Verwaltung und Erhebung der Mindeststeuer vereinfacht werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der deutsche Gruppentr\u00e4ger hat grunds\u00e4tzlich f\u00fcr jedes Gesch\u00e4ftsjahr eine Mindeststeuererkl\u00e4rung per amtlich bestimmter elektronischer Schnittstelle abzugeben und darin die Mindeststeuer selbst zu berechnen. Au\u00dferdem besteht f\u00fcr Zwecke des internationalen Informationsaustausches der Steuerbeh\u00f6rden f\u00fcr jedes Gesch\u00e4ftsjahr die Pflicht zur Abgabe eines Mindeststeuerberichts.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Mindeststeuergruppe und Gruppentr\u00e4ger<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Rahmen der Gruppentr\u00e4germeldung werden s\u00e4mtliche steuerlich relevante Daten einer Mindeststeuergruppe zentralisiert und konsolidiert, um die Einhaltung der Regeln zur Mindestbesteuerung sicherzustellen. Die Mindeststeuergruppe umfasst alle im Inland steuerpflichtigen Gesch\u00e4ftseinheiten einer Unternehmensgruppe.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Gruppentr\u00e4ger, der die Mindeststeuer schuldet, ist in der Regel die oberste Muttergesellschaft, sofern diese im Inland belegen ist. Ist die oberste Muttergesellschaft nicht im Inland ans\u00e4ssig, ist die im Inland belegene Muttergesellschaft Gruppentr\u00e4ger, wenn sie alle inl\u00e4ndischen Gesch\u00e4ftseinheiten vereint. Ist dies bei einer multinationalen Unternehmensgruppe nicht der Fall, kann die oberste Muttergesellschaft eine der steuerpflichtigen Gesch\u00e4ftseinheiten als Gruppentr\u00e4ger bestimmen. Falls keine Bestimmung erfolgt, wird die im Inland belegene wirtschaftlich bedeutendste Gesch\u00e4ftseinheit zum Gruppentr\u00e4ger ernannt. Die Bestimmung des Gruppentr\u00e4gers erfolgt somit nach dem \u201eTop-Down-Ansatz\u201c.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Abgabe der Gruppentr\u00e4germeldung<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Gruppentr\u00e4ger ist verantwortlich f\u00fcr die elektronische Abgabe der Gruppentr\u00e4germeldung. Die Gruppentr\u00e4germeldung muss sp\u00e4testens zwei Monate nach Ablauf des ersten Besteuerungszeitraums f\u00fcr die deutsche Mindeststeuergruppe elektronisch nach amtlich vorgeschriebenen Datensatz beim Bundeszentralamt f\u00fcr Steuern (BZSt) eingereicht werden. Bei kalenderjahrgleichem Wirtschaftsjahr, muss die Meldung f\u00fcr das Wirtschaftsjahr&nbsp;2024 daher bis sp\u00e4testens&nbsp;<strong>28.&nbsp;Februar&nbsp;2025 <\/strong>erfolgen.&nbsp;In der Meldung wird der inl\u00e4ndische Gruppentr\u00e4ger bestimmt, der die Mindeststeuer gegen\u00fcber dem Finanzamt schuldet und die Mindeststeuererkl\u00e4rung f\u00fcr die Mindeststeuergruppe abgibt. Dies zentralisiert das Verfahren und vereinfacht die Verwaltung der Mindeststeuerpflichten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Vordruckmuster f\u00fcr die Gruppentr\u00e4germeldung und deren Widerruf&nbsp;kann auf der Seite des BMF abgerufen werden \u2013 vgl. auch BMF-Schreiben vom 17.10.2024. Die elektronische Abgabe der Gruppentr\u00e4germeldung \u00fcber das Online-Portal des Bundeszentralamts f\u00fcr Steuern (BZSt) ist seit dem 2.&nbsp;Januar&nbsp;2025 m\u00f6glich.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Erforderliche Angaben in der Gruppentr\u00e4germeldung<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Meldung umfasst insbesondere folgende Informationen:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Name und Adresse des Gruppentr\u00e4gers sowie der obersten Muttergesellschaft;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Steuernummern der obersten Muttergesellschaft und des Gruppentr\u00e4gers;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Angaben zur gesetzlichen Verpflichtung der Gruppentr\u00e4gereigenschaft;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Kontaktdaten einer Ansprechperson des \u00fcbermittelnden Unternehmens;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Bei Vertretung: Name und Adresse des Vertreters sowie eine aktuelle Vertretungsvollmacht.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Handlungsempfehlung<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Betroffene Unternehmensgruppen sollten <strong>kurzfristig pr\u00fcfen<\/strong>, welche Gesch\u00e4ftseinheit als Gruppentr\u00e4ger fungiert, und die erforderliche Meldung fristgerecht einreichen. Insbesondere kleinere inl\u00e4ndische Einheiten ausl\u00e4ndischer Unternehmensgruppen sind auf Informationen der Konzernsteuerabteilungen angewiesen, um die Compliance-Anforderungen zu erf\u00fcllen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Das BMF hat mit Schreiben vom 17.10.2024 das amtliche Vordruckmuster f\u00fcr die Gruppentr\u00e4germeldung einer deutschen Mindeststeuergruppe nach \u00a7\u00a03\u00a0MinStG f\u00fcr den Veranlagungszeitraum 2024 ver\u00f6ffentlicht. Die Gruppentr\u00e4germeldung erfolgt durch den jeweiligen Gruppentr\u00e4ger einer multinationalen Unternehmensgruppe und muss sp\u00e4testens zwei Monate nach Ablauf des ersten Besteuerungszeitraums f\u00fcr die deutsche Mindeststeuergruppe elektronisch beim Bundeszentralamt f\u00fcr Steuern (BZSt) eingereicht werden. 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