Europ\u00e4ischer Gerichtshof st\u00e4rkt Unternehmen beim Vorsteuerabzug<\/strong><\/p>\n\n\n\n Ein fehlendes Blatt Papier kann teuer werden \u2013 zumindest bislang. Denn wer als Unternehmer eine Rechnung nicht rechtzeitig vorlegen konnte, riskierte h\u00e4ufig den Verlust des Vorsteuerabzugs.<\/p>\n\n\n\n Nun entschied der Europ\u00e4ische Gerichtshof (EuG) mit Urteil vom 11.02.2026 (Rs. T 689\/24 \u2013 Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej) anders und sorgt damit f\u00fcr Aufmerksamkeit. Das Recht auf Vorsteuerabzug darf nicht allein daran scheitern, dass eine Rechnung zum entscheidenden Zeitpunkt noch nicht vorliegt \u2013 wenn die materiellen Voraussetzungen aber erf\u00fcllt sind.<\/p>\n\n\n\n Die Entscheidung steht nicht isoliert, sondern f\u00fcgt sich in eine Linie fr\u00fcherer Urteile ein, mit denen der EuG die Bedeutung der steuerlichen Neutralit\u00e4t immer wieder betont hat. Schon zuvor hatte das Gericht entschieden, dass fehlerhafte Rechnungen r\u00fcckwirkend korrigierbar sind (vgl. EuGH-Urteil vom 15.09.2016, C-518\/14, \u201eSenatex\u201c). Nun wird diese Rechtsprechung weiter pr\u00e4zisiert: Auch der Zeitpunkt des Rechnungseingangs darf nicht automatisch \u00fcber das Bestehen oder Nichtbestehen des Vorsteuerabzugs entscheiden.<\/p>\n\n\n\n Ausgangslage<\/strong><\/p>\n\n\n\n Im Urteilsfall begehrte der Steuerpflichtige bereits im Zeitpunkt des Leistungsbezugs den Vorsteuerabzug, obwohl ihm die ordnungsgem\u00e4\u00dfe Rechnung noch nicht vorlag. Der Zugang erfolgte in einem sp\u00e4teren Zeitraum, jedoch vor Abgabe der Steuererkl\u00e4rung.<\/p>\n\n\n\n Die bezogene Leistung war abschlie\u00dfend erbracht und bezahlt worden.<\/p>\n\n\n\n Nach bisher herrschender Meinung ist der Vorsteuerabzug grunds\u00e4tzlich an den Besitz einer ordnungsgem\u00e4\u00dfen Rechnung gekn\u00fcpft. In der Praxis kommt es jedoch h\u00e4ufig vor, dass Rechnungen versp\u00e4tet ausgestellt oder \u00fcbermittelt werden, obwohl die zugrundeliegende Leistung bereits erbracht wurde. Die Finanzverwaltungen versagten in solchen F\u00e4llen bislang (oftmals) den sofortigen Vorsteuerabzug mit Verweis auf formale M\u00e4ngel.<\/p>\n\n\n\n Gewichtung der materiellen oder formalen Voraussetzungen<\/strong><\/p>\n\n\n\n Nach Auffassung des Gerichts d\u00fcrfen rein formale Anforderungen \u2013 wie das Vorliegen einer Rechnung \u2013 nicht automatisch zum Verlust des Vorsteuerabzugs f\u00fchren, sofern die materiellen Voraussetzungen erf\u00fcllt sind. Das bedeutet konkret:<\/p>\n\n\n\n Sind diese materiellen Bedingungen erf\u00fcllt, darf der Vorsteuerabzug nicht allein wegen einer versp\u00e4tet vorgelegten Rechnung endg\u00fcltig versagt werden. Vielmehr m\u00fcsse es m\u00f6glich sein, den Abzug r\u00fcckwirkend zu gew\u00e4hren, sobald die formellen Anforderungen nachgeholt wurden.<\/p>\n\n\n\n Bedeutung der Rechnung<\/strong><\/p>\n\n\n\n Die ordnungsgem\u00e4\u00dfe Rechnung ist dennoch Voraussetzung f\u00fcr die tats\u00e4chliche Aus\u00fcbung des Vorsteuerabzugs. Ma\u00dfgeblich ist dabei, dass sie bis zur Abgabe der entsprechenden Erkl\u00e4rung dem Leistungsempf\u00e4nger vorliegt.<\/p>\n\n\n\n Hintergrund der Entscheidung: Neutralit\u00e4tsgrundsatz<\/strong><\/p>\n\n\n\n Ein zentrales Prinzip des europ\u00e4ischen Mehrwertsteuersystems ist die steuerliche Neutralit\u00e4t. Der EuG stellte klar, dass das Recht auf Vorsteuerabzug ein grundlegendes Prinzip des Mehrwertsteuersystems darstellt. Es soll die Neutralit\u00e4t der Mehrwertsteuer gew\u00e4hrleisten und verhindern, dass Unternehmen wirtschaftlich belastet werden. Aufgrund dessen darf dieses Recht entsprechend den Ausf\u00fchrungen des EuG nicht \u00fcberm\u00e4\u00dfig formalistisch behandelt werden.<\/p>\n\n\n\n Grenzen des EuGH-Urteils<\/strong><\/p>\n\n\n\n Entscheidend ist, dass der Finanzverwaltung alle notwendigen Informationen vorliegen, um zu pr\u00fcfen, ob die materiellen Voraussetzungen erf\u00fcllt sind. Sollte der Unternehmer seiner Sorgfaltspflicht hinsichtlich der empfangenen Leistungen nicht nachkommen, sodass wesentliche Informationen fehlen, oder offensichtlich missbr\u00e4uchliche Gestaltungen vorliegen, k\u00f6nnen Einschr\u00e4nkungen hinsichtlich der Abzugsm\u00f6glichkeit erfolgen.<\/p>\n\n\n\n Der EuGH betonte zugleich, dass der Schutz nicht gilt, wenn Steuerhinterziehung, Missbrauch oder Betrug vorliegen oder das Unternehmen wusste bzw. h\u00e4tte wissen m\u00fcssen, dass es sich an einer betr\u00fcgerischen Transaktion beteiligt.<\/p>\n\n\n\n Fazit<\/strong><\/p>\n\n\n\n F\u00fcr Unternehmen in Deutschland und anderen EU-Staaten ist die Entscheidung von gro\u00dfer Bedeutung, denn sie macht klar: Ein blo\u00dfer Formfehler darf nicht zu einer wirtschaftlichen Mehrbelastung f\u00fchren, wenn materiell-rechtlich alles korrekt abgelaufen ist. In vielen Mitgliedstaaten \u2013 darunter auch Deutschland \u2013 war die Verwaltungspraxis bislang eher formalistisch gepr\u00e4gt. Das neue Urteil d\u00fcrfte dazu f\u00fchren, dass nationale Vorschriften und Verwaltungsanweisungen unionsrechtskonform ausgelegt oder angepasst werden m\u00fcssen.<\/p>\n\n\n\n Praktische Folgen f\u00fcr Unternehmen<\/strong><\/p>\n\n\n\n Das Urteil zum Vorsteuerabzug bei noch ausstehender Rechnung ist ein deutliches Signal zugunsten der Unternehmen. Es stellt klar, dass das Recht auf Vorsteuerabzug als zentrales Element der Mehrwertsteuerneutralit\u00e4t nicht allein von den formalen Anforderungen abh\u00e4ngig sein darf.<\/p>\n\n\n\n Unternehmer k\u00f6nnen sich darauf berufen, dass der Vorsteuerabzug nicht allein aus formellen Gr\u00fcnden versagt werden darf, wenn die materiellen Voraussetzungen gegeben sind. Wird eine ordnungsgem\u00e4\u00dfe Rechnung demnach nachtr\u00e4glich ausgestellt oder korrigiert, muss der Vorsteuerabzug grunds\u00e4tzlich f\u00fcr den urspr\u00fcnglichen Zeitraum gew\u00e4hrt werden.<\/p>\n\n\n\n Sollte ein Unternehmer dieses Urteil f\u00fcr sich nutzen wollen, sollte das Finanzamt \u00fcber einen entsprechend geltend gemachten Vorsteuerabzug in Kenntnis gesetzt werden. Hierf\u00fcr sieht der offizielle Vordruck des BMF die (neue) Kennziffer 500 vor.<\/p>\n\n\n\n Gleichzeitig bleibt die Pflicht zur ordnungsgem\u00e4\u00dfen Dokumentation bestehen. Unternehmen sollten ihre internen Prozesse weiterhin so gestalten, dass Rechnungen zeitnah eingeholt und gepr\u00fcft werden.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Das EuG-Urteil vom\u00a011.02.2026 f\u00fcgt sich in eine Reihe von Entscheidungen ein, mit denen das Gericht die Bedeutung der steuerlichen Neutralit\u00e4t betont. Bereits in fr\u00fcheren Verfahren hatte der Gerichtshof klargestellt, dass formale M\u00e4ngel heilbar sind, solange keine Gef\u00e4hrdung des Steueraufkommens besteht. Mit der aktuellen Entscheidung wird diese Linie konsequent fortgef\u00fchrt und weiter pr\u00e4zisiert. Europ\u00e4ischer Gerichtshof st\u00e4rkt Unternehmen […]<\/p>\n","protected":false},"author":33,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[6],"tags":[1245,5289,5290,5291,5292],"industry":[],"class_list":["post-37138","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-tax","tag-vorsteuerabzug","tag-steuerliche-neutralitaet","tag-fehlende-rechnung","tag-eug-urteil","tag-europaeischer-gerichtshof"],"metadata":{"_edit_lock":["1771488662:33"],"_wpml_word_count":["1109"],"footnotes":[""],"_elementor_edit_mode":[""],"_elementor_template_type":[""],"_elementor_data":[""],"_elementor_conditions":["a:0:{}"],"_edit_last":["33"],"_wpml_location_migration_done":["1"],"display_header":["standard"],"_display_header":["field_66e1c0b015b63"],"autoren":["a:2:{i:0;s:5:\"21179\";i:1;s:5:\"31859\";}"],"_autoren":["field_5f90487aeaf08"],"untertitel":[""],"_untertitel":["field_60098755315c8"],"veranstaltungsort":[""],"_veranstaltungsort":["field_66e43a53cf92b"],"speaker":[""],"_speaker":["field_66e43a4acf92a"],"_yoast_wpseo_primary_category":["6"],"_yoast_wpseo_primary_industry":[""],"_yoast_wpseo_content_score":["30"],"_yoast_wpseo_estimated-reading-time-minutes":["5"],"_elementor_page_assets":["a:0:{}"]},"acf":[],"yoast_head":"\n\n