{"id":37324,"date":"2026-03-09T09:16:49","date_gmt":"2026-03-09T08:16:49","guid":{"rendered":"https:\/\/www.kleeberg.de\/?p=37324"},"modified":"2026-03-09T09:16:49","modified_gmt":"2026-03-09T08:16:49","slug":"aktuelle-rechtsprechung-und-verwaltungsanweisungen-idw-veranlagungshinweise-2025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.kleeberg.de\/en\/2026\/03\/09\/aktuelle-rechtsprechung-und-verwaltungsanweisungen-idw-veranlagungshinweise-2025\/","title":{"rendered":"Aktuelle Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen: IDW\u2011Veranlagungshinweise\u00a02025"},"content":{"rendered":"\n

Das Institut der Wirtschaftspr\u00fcfer (IDW) hat die Veranlagungshinweise\u00a02025 ver\u00f6ffentlicht und damit eine systematische Auswertung der zentralen steuerlichen Entwicklungen des letzten Jahres vorgelegt. Es werden aktuelle BFH\u2011Entscheidungen, BMF\u2011Schreiben sowie gesetzgeberische Neuerungen zusammengef\u00fchrt. Die Hinweise bieten Unternehmen, Steuerberatern und Praktikern eine klare Orientierung f\u00fcr die korrekte Anwendung von Bilanz\u2011, Ertrag\u2011, Gewerbe\u2011 und K\u00f6rperschaftsteuer sowie des internationalen Steuerrechts.<\/h4>\n\n\n\n

IDW: Veranlagungshinweise 2025<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Die steuerliche Rechtsanwendung befindet sich in einem starken Wandel \u2013 gepr\u00e4gt von neuer BFH\u2011Rechtsprechung, zahlreichen Verwaltungsschreiben und mehreren Reformgesetzen. Dadurch gewinnen die j\u00e4hrlich erscheinenden IDW\u2011Veranlagungshinweise weiter an Bedeutung.<\/p>\n\n\n\n

Die Veranlagungshinweise 2025<\/strong> bieten auf rund 60 Seiten eine umfassend aktualisierte \u00dcbersicht \u00fcber die wichtigsten steuerlichen Entwicklungen, darunter zentrale Entscheidungen der Finanzgerichte und des BFH, aktuelle BMF\u2011Schreiben (z. B. zur E\u2011Bilanz<\/strong> und zur Zinsschranke<\/strong>) sowie neue gesetzliche Regelungen wie das Steuer\u00e4nderungsgesetz 2025<\/strong>. Die Veranlagungshinweise dienen als verl\u00e4sslicher, praxisorientierter Leitfaden f\u00fcr die richtige Anwendung des Bilanz\u2011, Ertrag\u2011, Gewerbe\u2011 und K\u00f6rperschaftsteuerrechts<\/strong> sowie des internationalen Steuerrechts<\/strong> \u2013 f\u00fcr die Veranlagungsjahre 2024\/2025<\/strong> und dar\u00fcber hinaus.<\/p>\n\n\n\n

Die Veranlagungshinweise des IDW<\/strong> k\u00f6nnen hier<\/a> eingesehen werden.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Hintergrund<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Die Veranlagungshinweise<\/strong> ber\u00fccksichtigen wesentliche Entwicklungen aus\u00a02024\/2025<\/strong>, darunter:
\u2013 wichtige BFH\u2011Urteile <\/strong>(u.\u00a0a.\u00a0zu \u00a7\u00a06b\u00a0EStG, \u00a7\u00a03a\u00a0EStG, \u00a7\u00a04h\u00a0EStG, \u00a7\u00a08b\u00a0KStG<\/strong>),
\u2013 neue BMF\u2011Schreiben<\/strong> (z.\u00a0B.\u00a0E\u2011Bilanz-Taxonomien vom\u00a010.06.2025<\/strong>, Zinsschranke vom\u00a024.03.2025<\/strong>),
\u2013 gesetzliche Reformen wie das Steuer\u00e4nderungsgesetz\u00a02025<\/strong> und erweiterte AfA\u2011Regelungen<\/strong>.
<\/p>\n\n\n\n

Damit bilden die Hinweise einen verl\u00e4sslichen Referenzrahmen f\u00fcr die steuerliche Veranlagung.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Kernbereiche der behandelten Themen<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Im Folgenden werden ausgew\u00e4hlte der insgesamt in dem Veranlagungshinweis f\u00fcr das Jahr 2025 enthaltenen 54 Aspekte aufgez\u00e4hlt.<\/p>\n\n\n\n

1. Bilanzierung:<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    \n
  • Pensionsr\u00fcckstellungen (\u00a7\u00a06a\u00a0EStG): BFH, XI\u00a0R\u00a025\/21<\/strong> \u2013 wertpapiergebundene Zusagen ohne Mindestleistung sind r\u00fcckstellungsf\u00e4hig, wenn ein Versorgungszweck i.\u00a0S.\u00a0d.\u00a0\u00a7\u00a06a Abs.\u00a01 Nr.\u00a01\u00a0EStG<\/strong> vorliegt.

    <\/li>\n\n\n\n
  • \u00a7\u00a04f\u00a0EStG<\/strong> (zeitlicher\u00a0Anwendungsbereich):<\/strong> BFH, IV\u00a0R\u00a027\/22<\/strong> \u2013 Anwendung<\/strong> nur f\u00fcr Wirtschaftsjahre nach dem\u00a028.11.2013<\/strong>; ma\u00dfgeblich ist der Zeitpunkt des Schuldbeitritts.

    <\/li>\n\n\n\n
  • E\u2011Bilanz<\/strong> (\u00a7\u00a05b\u00a0EStG): BMF, 10.06.2025<\/strong> \u2013 verpflichtende unverdichtete Kontennachweise, Anlagenspiegel und Anlagenverzeichnis; Verdichtungen weitgehend ausgeschlossen.

    <\/li>\n\n\n\n
  • \u00a7\u00a06b\u2011R\u00fccklage: BFH, XI\u00a0R\u00a027\/22<\/strong> \u2013 fehlerhaft gebildete R\u00fccklagen sind im ersten offenen Jahr gewinnerh\u00f6hend aufzul\u00f6sen (formeller Bilanzenzusammenhang).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
    <\/div>\n\n\n\n

    2. Gewinn- und Einkommensteuer:<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

      \n
    • Teilabzugsverbot (\u00a7\u00a03c Abs.\u00a02\u00a0EStG): BFH, IV\u00a0R\u00a025\/22<\/strong> \u2013 Holding\u2011Aufwendungen sind nicht voll abziehbar, wenn sie funktional mit steuerfreien Dividenden verkn\u00fcpft sind.

      <\/li>\n\n\n\n
    • Sanierungsertr\u00e4ge (\u00a7\u00a03a\u00a0EStG): BFH, IV\u00a0R\u00a01\/22<\/strong> \u2013 Antr\u00e4ge wirken als r\u00fcckwirkende Ereignisse (\u00a7\u00a0175\u00a0AO)<\/strong> und erm\u00f6glichen Korrekturen bestandskr\u00e4ftiger Bescheide.

      <\/li>\n\n\n\n
    • Zinsswaps (\u00a7\u00a04 Abs.\u00a04\u00a0EStG): BFH, VI\u00a0R\u00a011\/22<\/strong> \u2013 betriebliche Veranlassung erfordert laufende, unterj\u00e4hrige Verbuchung.

      <\/li>\n\n\n\n
    • Zinsschranke (\u00a7\u00a04h\u00a0EStG): BMF, 24.03.2025<\/strong> \u2013 erweiterte Zinsdefinition (u.\u00a0a.\u00a0kapitalisierte Zinsen, bestimmte Wechselkurseffekte, Auf-\/Abzinsungen).

      <\/li>\n\n\n\n
    • Immobilien und Kaufpreisaufteilung<\/strong>: BFH, IX\u00a0R\u00a026\/24 <\/strong>\u2013 Auswirkungen auf die AfA-Bemessung.

      <\/li>\n\n\n\n
    • Gewerbesteueranrechnung bei abweichendem Wirtschaftsjahr: BFH, IV\u00a0R\u00a021\/22<\/strong> \u2013 \u00a0Beurteilung der am Ende des ggf.\u00a0abweichenden Wirtschaftsjahres beteiligten Mitunternehmer.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n\n

      3. K\u00f6rperschaftsteuer:<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

        \n
      • Mindestbesteuerung:<\/strong> BVerfG, 2\u00a0BvL\u00a019\/14 \u2013 \u00a7\u00a010d\u00a0EStG<\/strong> und \u00a7\u00a010a\u00a0GewStG<\/strong> verfassungsgem\u00e4\u00df, auch bei definitiven Verlustunterg\u00e4ngen.

        <\/li>\n\n\n\n
      • Beteiligungsquote:<\/strong> (\u00a7\u00a08b\u00a0KStG): BFH, I\u00a0R\u00a021\/22<\/strong> \u2013 bei mittelbarer Beteiligung \u00fcber Personengesellschaften ist die Quote anteilig auf Ebene der K\u00f6rperschaft zu ermitteln.

        <\/li>\n\n\n\n
      • Organschaft:<\/strong> BFH, I\u00a0R\u00a033\/22; I\u00a0R\u00a017\/21<\/strong> \u2013 atypisch stille Beteiligungen schlie\u00dfen die Organschaft nicht aus, sofern eine einheitliche Leitung besteht.

        <\/li>\n\n\n\n
      • Steuerliches Einlagekonto<\/strong>: BFH, VIII\u00a0R\u00a022\/22<\/strong> \u2013 Einlagen bei wirtschaftlicher Neugr\u00fcndung.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
        <\/div>\n\n\n\n

        4. Gewerbesteuer:<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

          \n
        • Erweiterte K\u00fcrzung (\u00a7\u00a09 Nr.\u00a01\u00a0GewStG): BFH, III\u00a0R\u00a023\/23<\/strong> \u2013 jede sch\u00e4dliche Nebent\u00e4tigkeit (auch ohne Einnahmen) schlie\u00dft die K\u00fcrzung aus; BFH, IV\u00a0R\u00a031\/23<\/strong> \u2013 Mitvermietung eines Lastenaufzugs unsch\u00e4dlich, wenn zur Grundst\u00fccksnutzung zwingend erforderlich.

          <\/li>\n\n\n\n
        • Hinzurechnung (\u00a7\u00a08 Nr.\u00a01\u00a0GewStG): BFH, III\u00a0R\u00a036\/22<\/strong> \u2013 viele Sponsoring-\/Werbevertr\u00e4ge sind Werkvertr\u00e4ge, keine Hinzurechnung; BFH, III\u00a0R\u00a033\/22 \u2013 Werbefl\u00e4chen sind keine \u201eRechte\u201c i.\u00a0S.\u00a0d.\u00a0Buchst.\u00a0f.

          <\/li>\n\n\n\n
        • Anteilsver\u00e4u\u00dferungen (\u00a7\u00a07\u00a0GewStG): BFH, IV\u00a0R\u00a040\/22; IV\u00a0R\u00a09\/23<\/strong> \u2013 Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne der Oberpersonengesellschaft sind vollst\u00e4ndig dieser Ebene zuzurechnen.

          <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

          5. Umwandlungssteuerrecht:<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

            \n
          • Verlustnutzung (\u00a7\u00a015a\u00a0EStG, \u00a7\u00a010a\u00a0GewStG): BFH, XI\u00a0R\u00a02\/23<\/strong> \u2013 bei Anwachsung einer\u00a0KG auf eine\u00a0GmbH bleiben verrechenbare Verluste erhalten.

            <\/li>\n\n\n\n
          • Verlustr\u00fccktrag (\u00a7\u00a02 Abs.\u00a04\u00a0UmwStG): BFH, X\u00a0R\u00a032\/21<\/strong> \u2013 R\u00fccktrag in den R\u00fcckwirkungszeitraum ausgeschlossen.

            <\/li>\n\n\n\n
          • Buchwertfortf\u00fchrung (\u00a7\u00a03\u00a0UmwStG): FG\u00a0Hessen, 7\u00a0K\u00a01188\/21 \u2013 \u00a7\u00a03\u00a0Abs.\u00a02<\/strong> erlaubt Buchwertfortf\u00fchrung auch bei stillen Lasten.

            <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

            6. Internationales Steuerrecht:<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

              \n
            • Anti\u2011Hybrid (\u00a7\u00a04k\u00a0EStG): BMF, 05.12.2024<\/strong> \u2013 ausl\u00e4ndische Hinzurechnungsbesteuerungen gelten grunds\u00e4tzlich als Besteuerung; Ausnahme:\u00a0US\u2011GILTI.

              <\/li>\n\n\n\n
            • Switch\u2011Over (\u00a7\u00a020 Abs.\u00a02\u00a0AStG): BFH, IX\u00a0R\u00a032\/23<\/strong> \u2013 Anwendung nur bei Mehrheitsbeteiligung des deutschen Steuerpflichtigen.

              <\/li>\n\n\n\n
            • Betriebsst\u00e4tten: BFH, I\u00a0R\u00a039\/21<\/strong> \u2013 erforderlich sind tats\u00e4chliche wirtschaftliche T\u00e4tigkeit und eine Mindestdauer von sechs\u00a0Monaten.

              <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

              7. Gesetzgebung:<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

                \n
              • \u201eWachstumsbooster<\/strong>\u201c: F\u00f6rderung der Elektromobilit\u00e4t<\/strong>; Wiedereinf\u00fchrung der degressiven\u00a0AfA<\/strong>; Absenkung des K\u00f6rperschaftsteuersatzes<\/strong> ab dem Jahr\u00a02028 bis zum Jahr\u00a02032 auf\u00a010\u00a0%; Erh\u00f6hung<\/strong> der Forschungszulage.

                <\/li>\n\n\n\n
              • Steuer\u00e4nderungsgesetz\u00a02025<\/strong>: Sonderabschreibung f\u00fcr Mietwohnungsneubau<\/strong>; Anpassung der Entfernungspauschale<\/strong>; erm\u00e4\u00dfigter Steuersatz<\/strong> f\u00fcr Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen \u2013 mit Ausnahme der Abgabe von Getr\u00e4nken \u2013 ab dem Jahr\u00a02026 mit\u00a07\u00a0% Umsatzsteuer.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
                <\/div>\n\n\n\n

                Fazit<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                Die Veranlagungshinweise 2025 des IDW<\/strong> b\u00fcndeln zentrale steuerliche Entwicklungen und schaffen hohe Orientierungssicherheit f\u00fcr die Praxis. Die insgesamt 54 Aspekte, die in den aktuellen Veranlagungshinweisen enthalten sind, spiegeln die aktuelle Rechtsprechung und Gesetzgebung<\/strong> wider. Die wesentlichen Entscheidungen und Neuerungen werden systematisch und verst\u00e4ndlich<\/strong> dargestellt.<\/p>\n\n\n\n

                <\/p>\n\n\n\n

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