Grundst\u00fccksver\u00e4u\u00dferungen innerhalb von 10 Jahren sind steuerpflichtig nach \u00a7 23 EStG und f\u00fchren zu sonstigen Eink\u00fcnften. Ausgenommen sind Wirtschaftsg\u00fcter, die im Zeitraum zwischen Anschaffung oder Fertigstellung und Ver\u00e4u\u00dferung ausschlie\u00dflich zu eigenen Wohnzwecken oder im Jahr der Ver\u00e4u\u00dferung und in den beiden vorangegangenen Jahren zu eigenen Wohnzwecken genutzt wurden. Entscheidend ist das (notarielle) schuldrechtliche Verpflichtungsgesch\u00e4ft, nicht das dingliche Gesch\u00e4ft, so zum Beispiel der BFH mit Urteil IX R 6\/24 vom 12. November 2024.<\/p>\n\n\n\n
Wird dem Erwerber innerhalb von 10 Jahren ein notarielles Kaufangebot vorgelegt, das erst nach der 10-Jahresfrist angenommen wird, so liegt kein nach \u00a7 23 EStG steuerpflichtiges Ver\u00e4u\u00dferungsgesch\u00e4ft vor (BFH-Urteil VI R 166\/67 vom 7. August 1970). Ein notarielles Kaufangebot ist ein rechtlich bindendes Angebot, das in der Regel vom K\u00e4ufer an den Verk\u00e4ufer eines Grundst\u00fccks gerichtet ist. Es wird notariell beglaubigt und kann auch im Grundbuch vermerkt werden. Das Dokument enth\u00e4lt die festen Konditionen, unter denen der K\u00e4ufer bereit ist, das Grundst\u00fcck zu erwerben. Der Verk\u00e4ufer hat die M\u00f6glichkeit, dieses Angebot innerhalb einer bestimmten Frist anzunehmen. Die notarielle Beurkundung ist erforderlich, um sicherzustellen, dass alle rechtlichen Aspekte, wie die Lastenfreiheit des Grundst\u00fccks, gekl\u00e4rt sind.<\/p>\n\n\n\n
Liegen allerdings besondere Umst\u00e4nde vor, die dazu f\u00fchren, dass dem Grunde nach, die Ver\u00e4u\u00dferung bereits vollzogen ist und nur der formale Akt der Annahme des Angebots noch aussteht, so kommt bei einem notariellen Kaufangebot innerhalb der 10-Jahresfrist ein steuerpflichtiges privates Ver\u00e4u\u00dferungsgesch\u00e4ft nach \u00a7 23 EStG in Frage. Von solchen Umst\u00e4nden geht der BFH beispielsweise bei der Bestellung einer Eigent\u00fcmergrundschuld in Kombination mit einer Darlehensgew\u00e4hrung durch den K\u00e4ufer nebst Sicherung des Kaufangebots durch eine Eigentumsvormerkung zugunsten des Angebotsempf\u00e4ngers und Darlehensgebers aus. Sch\u00e4dlich sind demnach Gestaltungen, die den Angebotsempf\u00e4nger in eine gesicherte Rechtsposition versetzt und ihm Besitz, Nutzen und Lasten zustehen.<\/p>\n\n\n\n
Von daher ist zu empfehlen, auf die genaue Ausformulierung des notariellen Kaufangebots zu achten.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Innerhalb von 10\u00a0Jahren sind Grundst\u00fccksver\u00e4u\u00dferungen steuerpflichtig nach \u00a7\u00a023\u00a0EStG. Fraglich ist, welcher Zeitpunkt f\u00fcr die Ver\u00e4u\u00dferung entscheidend ist. Grundst\u00fccksver\u00e4u\u00dferungen innerhalb von 10 Jahren sind steuerpflichtig nach \u00a7 23 EStG und f\u00fchren zu sonstigen Eink\u00fcnften. Ausgenommen sind Wirtschaftsg\u00fcter, die im Zeitraum zwischen Anschaffung oder Fertigstellung und Ver\u00e4u\u00dferung ausschlie\u00dflich zu eigenen Wohnzwecken oder im Jahr der Ver\u00e4u\u00dferung und in den beiden […]<\/p>\n","protected":false},"author":33,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[6],"tags":[1996,4602,5479],"industry":[4540],"class_list":["post-38528","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-tax","tag-verpflichtungsgeschaeft","tag-grundstuecksveraeusserung","tag-dingliches-geschaeft","industry-family-offices-hni"],"metadata":{"_edit_lock":["1778136115:33"],"footnotes":[""],"_elementor_edit_mode":[""],"_elementor_template_type":[""],"_elementor_data":[""],"_elementor_conditions":["a:0:{}"],"_edit_last":["33"],"_wpml_location_migration_done":["1"],"display_header":["standard"],"_display_header":["field_66e1c0b015b63"],"autoren":["a:2:{i:0;s:3:\"592\";i:1;s:5:\"11026\";}"],"_autoren":["field_5f90487aeaf08"],"untertitel":[""],"_untertitel":["field_60098755315c8"],"veranstaltungsort":[""],"_veranstaltungsort":["field_66e43a53cf92b"],"speaker":[""],"_speaker":["field_66e43a4acf92a"],"_yoast_wpseo_primary_category":["6"],"_yoast_wpseo_primary_industry":["4540"],"_yoast_wpseo_content_score":["60"],"_yoast_wpseo_estimated-reading-time-minutes":["2"],"_elementor_page_assets":["a:0:{}"]},"acf":[],"yoast_head":"\n