Hintergrund<\/strong><\/p>\n\n\n\n Nach \u00a7 4 Abs. 7 EStG unterliegen bestimmte Betriebsausgaben, die ein Unternehmer steuerlich geltend machen kann, u. a. Geschenke, Bewirtungskosten und die Aufwendungen f\u00fcr ein h\u00e4usliches Arbeitszimmer<\/strong> besonderen Aufzeichnungspflichten. Konkret verlangen diese, dass die betreffenden Aufwendungen einzeln, getrennt<\/strong> von den sonstigen Betriebsausgaben und zeitnah<\/strong> dokumentiert werden. Im Urteil vom 24.03.2026<\/strong> hat sich der BFH zur Aufzeichnungspflicht f\u00fcr die Aufwendungen des h\u00e4uslichen Arbeitszimmers eines selbst\u00e4ndig t\u00e4tigen Steuerpflichtigen ge\u00e4u\u00dfert und im vorliegenden Fall den Betriebsausgabenabzug versagt.<\/p>\n\n\n\n Sachverhalt<\/strong><\/p>\n\n\n\n Ein Freiberufler ermittelte seinen Gewinn f\u00fcr das Streitjahr 2017 per Einnahmen-\u00dcberschussrechnung und nutzte Dachgeschoss- sowie Erdgeschossr\u00e4ume seines Eigenheims (vom BFH als funktionale Einheit gewertet) als h\u00e4usliches Arbeitszimmer. Das Finanzamt erkannte das Arbeitszimmer im Einkommensteuerbescheid dem Grunde nach an, legte der Berechnung des abziehbaren Anteils jedoch die Wohnfl\u00e4chenverh\u00e4ltnisse statt der vom Kl\u00e4ger geforderten Nutzfl\u00e4che zugrunde. \u00dcber diesen Fl\u00e4chenstreit hinaus wurde die Aufzeichnungspflicht<\/strong> zun\u00e4chst nicht thematisiert. Erst im finanzgerichtlichen Verfahren vor dem FG Hessen forderte der zust\u00e4ndige Richter den Kl\u00e4ger unter Verweis auf \u00a7 4 Abs. 7 EStG zur Vorlage seiner Aufzeichnungen auf. Der Kl\u00e4ger legte daraufhin eine Kostenaufstellung vor und r\u00e4umte in der m\u00fcndlichen Verhandlung ein, die zugrunde liegenden Belege \u00fcber das Jahr gesammelt und erst im Zuge der Erstellung<\/strong> seiner Steuererkl\u00e4rung zusammengestellt zu haben.<\/p>\n\n\n\n Entscheidung<\/strong><\/p>\n\n\n\n Das FG Hessen wertete das Vorgehen des Kl\u00e4gers als Versto\u00df gegen \u00a7 4 Abs. 7 EStG<\/strong> und verweigerte den Betriebsausgabenabzug bereits dem Grunde nach, wogegen der Kl\u00e4ger Revision einlegte. Der BFH best\u00e4tigt nunmehr in seinem Urteil vom 24.03.2026 die Ansicht des FG Hessen.<\/p>\n\n\n\n Zur Begr\u00fcndung \u00fcbertr\u00e4gt der BFH seine bisherige Rechtsprechung zu Geschenk- und Bewirtungsaufwendungen<\/strong> auf das h\u00e4usliche Arbeitszimmer: Da es einer klaren Abgrenzung des betrieblichen vom privaten Bereich bedarf, gen\u00fcgt eine blo\u00dfe geordnete Belegsammlung<\/strong> nicht. Erforderlich ist die zeitnahe<\/strong> Aufzeichnung der Aufwendungen auf einem besonderen Konto der Buchf\u00fchrung (bei Betriebsverm\u00f6gensvergleich) oder in einer besonderen Spalte im Rahmen der Ausgabenaufzeichnungen (bei Einnahmen-\u00dcberschussrechnung). Zeitnah sind die Aufzeichnungen laut BFH, wenn sie innerhalb von zehn Tagen<\/strong> und in Ausnahmef\u00e4llen von bis zu einem Monat <\/strong>vorgenommen werden.<\/p>\n\n\n\n Der Betriebsausgabenabzug f\u00fcr das Arbeitszimmer entfiel dadurch vollst\u00e4ndig<\/strong>. Der urspr\u00fcngliche Streit um den ma\u00dfgeblichen Fl\u00e4chenanteil wurde damit gegenstandslos.<\/p>\n\n\n\n Folgen f\u00fcr die Praxis<\/strong><\/p>\n\n\n\n Das Urteil \u00fcbertr\u00e4gt die f\u00fcr Geschenke und Bewirtungskosten seit Langem geltenden strengen Aufzeichnungsanforderungen erstmals ausdr\u00fccklich auf das h\u00e4usliche Arbeitszimmer und schafft damit Klarheit f\u00fcr einen bislang vom BFH nicht entschiedenen Bereich. F\u00fcr Steuerpflichtige mit h\u00e4uslichem Arbeitszimmer bedeutet dies k\u00fcnftig einen sp\u00fcrbaren Mehraufwand: Eine nachtr\u00e4gliche Aufarbeitung gesammelter Belege bei Erstellung der Steuererkl\u00e4rung gen\u00fcgt nicht mehr. Erforderlich ist stattdessen eine sorgf\u00e4ltigere, unterj\u00e4hrige Einzelerfassung<\/strong> \u2013 sei es durch eigene fortlaufende Aufzeichnung oder durch zeitnahe \u00dcbermittlung an den Steuerberater.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Mit Urteil vom 24.03.2026 (VIII\u00a0R\u00a06\/24) \u00fcbertr\u00e4gt der BFH seine Rechtsprechung zu Geschenk- und Bewirtungsaufwendungen (\u00a7\u00a04 Abs.\u00a05 S.\u00a01 Nr.\u00a01,\u00a02\u00a0EStG) auf das h\u00e4usliche Arbeitszimmer: Die Aufzeichnungspflicht des \u00a7\u00a04\u00a0Abs.\u00a07\u00a0EStG ist nur erf\u00fcllt, wenn s\u00e4mtliche Aufwendungen einzeln, gesondert und zeitnah (Regelfrist: 10\u00a0Tage) dokumentiert werden. Eine nachtr\u00e4glich, etwa bei Erkl\u00e4rungserstellung, erstellte Kostenzusammenstellung gen\u00fcgt nicht, selbst bei vollst\u00e4ndiger Belegsammlung. 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