{"id":39984,"date":"2026-08-24T09:15:53","date_gmt":"2026-08-24T07:15:53","guid":{"rendered":"https:\/\/www.kleeberg.de\/?p=39984"},"modified":"2026-08-24T09:15:54","modified_gmt":"2026-08-24T07:15:54","slug":"einkommensteuerreform-2027-bmf-veroeffentlicht-referentenentwurf","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.kleeberg.de\/en\/2026\/08\/24\/einkommensteuerreform-2027-bmf-veroeffentlicht-referentenentwurf\/","title":{"rendered":"Einkommensteuerreform\u00a02027: BMF ver\u00f6ffentlicht Referentenentwurf"},"content":{"rendered":"\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Der Gesetzesentwurf greift verschiedene steuerliche Regelungsbereiche auf.<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Bundesfinanzministerium hat einen Referentenentwurf f\u00fcr ein Einkommensteuerreformgesetz&nbsp;2027 vorgelegt. Vorgesehen sind unter anderem h\u00f6here Grund- und Kinderfreibetr\u00e4ge, mehr Kindergeld und ein h\u00f6herer Arbeitnehmer-Pauschbetrag. Gegenfinanziert werden die Entlastungen unter anderem durch h\u00f6here Steuers\u00e4tze f\u00fcr sehr hohe Einkommen, eine geringere Steuererm\u00e4\u00dfigung f\u00fcr Handwerkerleistungen und eine h\u00f6here Pauschsteuer auf Minijobs.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:25px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Zentrale steuerliche Ma\u00dfnahmen des Entwurfs sind:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><u>Einkommensteuertarif (\u00a7\u00a7&nbsp;32, 32a, 39b&nbsp;EStG\u2011E):<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Der Grundfreibetrag<\/strong> soll steigen auf:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>12.564\u00a0Euro im Jahr\u00a02027<\/strong> nach <strong>\u00a7\u00a032a Abs.\u00a01\u00a0EStG-E<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong>12.900\u00a0Euro im Jahr\u00a02028<\/strong> nach der weiteren \u00c4nderung des <strong>\u00a7\u00a032a Abs.\u00a01\u00a0EStG-E<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bis zur H\u00f6he des Grundfreibetrags f\u00e4llt grunds\u00e4tzlich keine Einkommensteuer an.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Die Steuers\u00e4tze<\/strong> sollen au\u00dferdem an mehreren Stellen angepasst werden. Nach dem Entwurf gilt insbesondere:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Der Spitzensteuersatz von 42\u00a0Prozent beginnt\u00a02027 bei einem zu versteuernden Einkommen von 70.601\u00a0Euro.<\/li>\n\n\n\n<li>Ein Steuersatz von 45\u00a0Prozent soll bereits ab 250.000\u00a0Euro gelten.<\/li>\n\n\n\n<li>Ab 280.000\u00a0Euro soll ein weiterer Steuersatz von 47\u00a0Prozent greifen.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die 45-Prozent-Grenze wird damit gegen\u00fcber der bisherigen Regelung vorgezogen. Der neue Steuersatz von 47&nbsp;Prozent stellt <strong>eine zus\u00e4tzliche Belastung<\/strong> f\u00fcr sehr hohe Einkommen dar und dient nach der Begr\u00fcndung des Entwurfs auch der Gegenfinanzierung der Entlastungen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach <strong>\u00a7&nbsp;32 Abs.&nbsp;6&nbsp;EStG-E<\/strong> soll <strong>der Kinderfreibetrag<\/strong> f\u00fcr das s\u00e4chliche Existenzminimum steigen. Der Freibetrag betr\u00e4gt nach dem Entwurf:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Ab&nbsp;2027:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>3.564\u00a0Euro je\u00a0Elternteil f\u00fcr das s\u00e4chliche Existenzminimum<\/li>\n\n\n\n<li>1.464\u00a0Euro je\u00a0Elternteil f\u00fcr den Betreuungs-, Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Damit ergibt sich f\u00fcr beide Elternteile zusammen ein Gesamtfreibetrag von 10.056&nbsp;Euro je&nbsp;Kind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Ab&nbsp;2028:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>3.654\u00a0Euro je\u00a0Elternteil f\u00fcr das s\u00e4chliche Existenzminimum<\/li>\n\n\n\n<li>1.464\u00a0Euro je\u00a0Elternteil f\u00fcr den Betreuungs-, Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Gesamtfreibetrag f\u00fcr beide Elternteile soll damit auf 10.236&nbsp;Euro je&nbsp;Kind steigen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ob sich bei einem Elternteil tats\u00e4chlich der Kinderfreibetrag oder das Kindergeld steuerlich g\u00fcnstiger auswirkt, <strong>wird weiterhin im Rahmen der steuerlichen G\u00fcnstigerpr\u00fcfung ber\u00fccksichtigt.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:25px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><u>Lohnsteuerliche Beg\u00fcnstigungen:<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach <strong>\u00a7&nbsp;3b Abs.&nbsp;2 Satz&nbsp;1&nbsp;EStG-E<\/strong> soll der maximal ber\u00fccksichtigungsf\u00e4hige Grundlohn f\u00fcr steuerbeg\u00fcnstigte Zuschl\u00e4ge f\u00fcr Sonntags- und Feiertagsarbeit ab&nbsp;2027 von bisher 50&nbsp;Euro auf 75&nbsp;Euro je&nbsp;Stunde steigen. F\u00fcr Nachtarbeit soll die bisherige Grenze von 50&nbsp;Euro je&nbsp;Stunde unver\u00e4ndert bleiben.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die \u00c4nderung bedeutet nicht, dass s\u00e4mtliche Zuschl\u00e4ge automatisch steuerfrei werden. Die weiteren Voraussetzungen des <strong>\u00a7&nbsp;3b&nbsp;EStG<\/strong>, insbesondere die tats\u00e4chlich geleistete Arbeit zu den beg\u00fcnstigten Zeiten und die gesetzlichen Zuschlagsgrenzen, bleiben bestehen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Geplante \u00c4nderung ab 1.&nbsp;Januar&nbsp;2027:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Sonntags- und Feiertagsarbeit: maximal 75\u00a0Euro Grundlohn je\u00a0Stunde<\/li>\n\n\n\n<li>Nachtarbeit: weiterhin maximal 50\u00a0Euro Grundlohn je\u00a0Stunde<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Flankierend soll die Sozialversicherungsfreiheit bestimmter Sonn- und Feiertagszuschl\u00e4ge angepasst werden. Dies gilt insbesondere f\u00fcr Zuschl\u00e4ge, die in einem einschl\u00e4gigen Tarifvertrag geregelt sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zudem soll <strong>der Arbeitnehmer-Pauschbetrag<\/strong> nach <strong>\u00a7&nbsp;9a Satz&nbsp;1 Nummer&nbsp;1 Buchstabe&nbsp;a&nbsp;EStG-E<\/strong> ab dem Veranlagungszeitraum&nbsp;2027 von 1.230&nbsp;Euro auf 1.430&nbsp;Euro angehoben werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Pauschbetrag wird bei Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern automatisch ber\u00fccksichtigt. Werbungskosten m\u00fcssen grunds\u00e4tzlich erst dann einzeln nachgewiesen werden, wenn sie den Pauschbetrag von 1.430&nbsp;Euro \u00fcbersteigen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Erh\u00f6hung um 200&nbsp;Euro f\u00fchrt nicht zu einer direkten Steuerersparnis von 200&nbsp;Euro. Sie reduziert vielmehr das steuerpflichtige Einkommen. Die tats\u00e4chliche Entlastung h\u00e4ngt daher vom pers\u00f6nlichen Steuersatz ab.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:25px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><u>Familienf\u00f6rderung:<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Kindergeld soll nach <strong>\u00a7&nbsp;66&nbsp;EStG-E<\/strong> sowie nach <strong>\u00a7&nbsp;6 Abs.&nbsp;1&nbsp;BKGG-E<\/strong> in zwei&nbsp;Schritten steigen:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Ab Januar\u00a02027: Erh\u00f6hung von 259\u00a0Euro auf <strong>267\u00a0Euro monatlich je\u00a0Kind<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li>Ab Januar\u00a02028: weitere Erh\u00f6hung auf <strong>272\u00a0Euro monatlich je\u00a0Kind<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Anhebung gilt sowohl f\u00fcr Kindergeldanspr\u00fcche nach dem Einkommensteuergesetz als auch f\u00fcr Anspr\u00fcche nach dem Bundeskindergeldgesetz.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:25px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><u>Abbau und Einschr\u00e4nkung von Verg\u00fcnstigungen:<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Steuererm\u00e4\u00dfigung f\u00fcr Handwerkerleistungen nach <strong>\u00a7&nbsp;35a Abs.&nbsp;3 Satz&nbsp;1&nbsp;EStG-E<\/strong> soll ab&nbsp;2027 reduziert werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bisher k\u00f6nnen 20&nbsp;Prozent der beg\u00fcnstigten Aufwendungen, h\u00f6chstens jedoch 1.200&nbsp;Euro, direkt von der Einkommensteuer abgezogen werden. Nach dem Referentenentwurf sollen k\u00fcnftig gelten:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Erm\u00e4\u00dfigung von nur noch <strong>15\u00a0Prozent<\/strong> der beg\u00fcnstigten Aufwendungen<\/li>\n\n\n\n<li>H\u00f6chstbetrag der Steuererm\u00e4\u00dfigung: <strong>900\u00a0Euro<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Steuererm\u00e4\u00dfigung wird weiterhin unmittelbar von der tariflichen Einkommensteuer abgezogen. Die allgemeinen Voraussetzungen des <strong>\u00a7&nbsp;35a&nbsp;EStG<\/strong>, insbesondere eine Rechnung und die unbare Zahlung, bleiben bestehen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die maximale Steuererm\u00e4\u00dfigung sinkt damit um 300&nbsp;Euro. Die \u00c4nderung soll die bisherige Subventionswirkung der Regelung reduzieren.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach <strong>\u00a7&nbsp;40a Abs.&nbsp;2&nbsp;EStG-E<\/strong> soll der <strong>einheitliche Pauschsteuersatz f\u00fcr geringf\u00fcgige Besch\u00e4ftigungen<\/strong> ab 1.&nbsp;Januar&nbsp;2027 von 2&nbsp;Prozent auf 5&nbsp;Prozent steigen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Pauschsteuer wird vom Arbeitgeber erhoben und umfasst die pauschale Lohnsteuer einschlie\u00dflich Solidarit\u00e4tszuschlag und Kirchensteuer. Sie wird auf das Arbeitsentgelt aus dem Minijob berechnet.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Erh\u00f6hung betrifft die steuerliche Belastung des Arbeitgebers. Die sozialversicherungsrechtlichen Regelungen und die Voraussetzungen f\u00fcr eine geringf\u00fcgige Besch\u00e4ftigung werden durch diese \u00c4nderung nicht unmittelbar ge\u00e4ndert.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:25px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><u>K\u00f6rperschaft- und Gewerbesteuer:<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Betreiber von Rechenzentren soll in <strong>\u00a7&nbsp;29 Abs.&nbsp;1 Nummer&nbsp;4&nbsp;GewStG-E<\/strong> ein besonderer Zerlegungsma\u00dfstab eingef\u00fchrt werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Gewerbesteuermessbetrag soll bei Unternehmen, die ausschlie\u00dflich Rechenzentren betreiben, k\u00fcnftig wie folgt auf die Gemeinden verteilt werden:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>10\u00a0Prozent nach dem bisherigen Ma\u00dfstab der Arbeitsl\u00f6hne<\/li>\n\n\n\n<li>90\u00a0Prozent nach dem Verh\u00e4ltnis der nicht redundanten elektrischen Nennanschlussleistung der Betriebsst\u00e4tten<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der neue Ma\u00dfstab soll erstmals f\u00fcr den Gewerbesteuer-Erhebungszeitraum&nbsp;2027 gelten.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:25px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><u>Fazit:<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Referentenentwurf verbindet steuerliche <strong>Entlastungen<\/strong> mit <strong>einzelnen Gegenfinanzierungsma\u00dfnahmen (steuerlichen Belastungen)<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Entlastungen beziehungsweise Verbesserungen:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>h\u00f6herer Arbeitnehmer-Pauschbetrag nach <strong>\u00a7\u00a09a\u00a0EStG-E<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li>h\u00f6herer Grundfreibetrag nach <strong>\u00a7\u00a032a\u00a0EStG-E<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li>h\u00f6here Kinderfreibetr\u00e4ge nach <strong>\u00a7\u00a032\u00a0EStG-E<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li>h\u00f6heres Kindergeld nach <strong>\u00a7\u00a066\u00a0EStG-E<\/strong> und <strong>\u00a7\u00a06\u00a0BKGG-E<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li>h\u00f6here steuerlich beg\u00fcnstigte Grundlohngrenze f\u00fcr Sonn- und Feiertagszuschl\u00e4ge nach <strong>\u00a7\u00a03b\u00a0EStG-E<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Belastungen beziehungsweise Einschr\u00e4nkungen:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>geringere Steuererm\u00e4\u00dfigung f\u00fcr Handwerkerleistungen nach <strong>\u00a7\u00a035a\u00a0EStG-E<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li>h\u00f6here Pauschsteuer f\u00fcr Minijobs nach <strong>\u00a7\u00a040a\u00a0EStG-E<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li>h\u00f6herer Einkommensteuersatz f\u00fcr sehr hohe Einkommen nach <strong>\u00a7\u00a032a\u00a0EStG-E<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es handelt sich derzeit um einen Referentenentwurf mit Bearbeitungsstand vom 18.&nbsp;August&nbsp;2026. \u00c4nderungen im weiteren Gesetzgebungsverfahren sind daher m\u00f6glich; <strong>verbindlich werden die Regelungen erst nach ihrer Verabschiedung und Verk\u00fcndung.<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Der Gesetzesentwurf greift verschiedene steuerliche Regelungsbereiche auf. 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