Hintergrund:<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n Nach \u00a7 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStG kann f\u00fcr bestimmte mit dem Erbfall zusammenh\u00e4ngende Kosten ein Pauschbetrag<\/strong> vom steuerpflichtigen Erwerb abgezogen<\/strong> werden. Abzugsf\u00e4hig sind die Kosten der Bestattung<\/strong> des Erblassers, die Kosten f\u00fcr ein angemessenes Grabdenkmal<\/strong>, die Kosten f\u00fcr die \u00fcbliche Grabpflege<\/strong> mit ihrem Kapitalwert f\u00fcr eine unbestimmte Dauer sowie die Kosten, die dem Erwerber unmittelbar<\/strong> im Zusammenhang mit der Abwicklung, Regelung oder Verteilung des Nachlasses oder mit der Erlangung des Erwerbs entstehen. Zu beachten ist, dass Kosten f\u00fcr die Verwaltung des Nachlasses nicht<\/strong> abzugsf\u00e4hig sind. Ohne Nachweis der tats\u00e4chlichen Kosten wird insgesamt ein Pauschalbetrag von (mittlerweile) EUR 15.000,00<\/strong> ohne weiteren Nachweis ber\u00fccksichtigt.<\/p>\n\n\n\n Sachverhalt:<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n Im entschiedenen Fall lebte die Erblasserin in Gro\u00dfbritannien und wurde von ihrem ebenfalls in Gro\u00dfbritannien lebenden Bruder beerbt. Die in Deutschland ans\u00e4ssige Kl\u00e4gerin erhielt lediglich ein Geldverm\u00e4chtnis<\/strong>. Obwohl ihr selbst nur geringe tats\u00e4chliche<\/strong> Kosten von EUR 13,20 entstanden waren, begehrte sie in der eingereichten Erbschaftsteuererkl\u00e4rung den Abzug des vollen Pauschbetrags<\/strong> f\u00fcr Erbfallkosten in H\u00f6he von (damals noch) EUR 10.300,00.<\/p>\n\n\n\n Das Finanzamt war hingegen der Auffassung, dass nur die tats\u00e4chlichen Kosten von EUR 13,20 abzugsf\u00e4hig seien. Die hiergegen eingereichte Klage<\/strong> hatte teilweise Erfolg \u2013 das Finanzgericht (Urteil des Nieders\u00e4chsischen Finanzgerichts vom 28.06.2023, Az. 3 K 169\/21) ber\u00fccksichtige den Pauschbetrag anteilig<\/strong> entsprechend dem Verh\u00e4ltnis des Verm\u00e4chtnisses zum gesamten Nachlass und argumentierte, dass die Kl\u00e4gerin durch Gew\u00e4hrung des vollen Pauschbetrags von EUR 10.300,00 sonst \u00fcberm\u00e4\u00dfig beg\u00fcnstigt<\/strong> w\u00fcrde.<\/p>\n\n\n\n Dieser Einsch\u00e4tzung erteilte der BFH jedoch eine Absage.<\/p>\n\n\n\n Entscheidung des BFH – Auch Verm\u00e4chtnisnehmer k\u00f6nnen den Pauschbetrag nutzen:<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n Der BFH stellte zun\u00e4chst klar, dass der Pauschbetrag nicht auf Erben beschr\u00e4nkt ist. Auch Verm\u00e4chtnisnehmer und Pflichtteilsberechtigte<\/strong> k\u00f6nnen ihn grunds\u00e4tzlich in Anspruch nehmen. Allerdings wird die Pauschale f\u00fcr einen Erbfall insgesamt nur einmal<\/strong> gew\u00e4hrt. Das bedeutet: Gibt es mehrere Erwerber, kann der Pauschbetrag nicht von jedem Beteiligten vollst\u00e4ndig geltend gemacht werden.<\/p>\n\n\n\n Besonders relevant ist die Entscheidung f\u00fcr Erbf\u00e4lle mit Auslandsbezug<\/strong>. Der BFH entschied, dass der Pauschbetrag nicht anteilig gek\u00fcrzt<\/strong> werdendarf, wenn neben einem in Deutschland unbeschr\u00e4nkt steuerpflichtigen Erwerber weitere Personen etwas aus dem Nachlass erhalten, deren Erwerbe in Deutschland nicht der Erbschaftsteuer unterliegen.<\/p>\n\n\n\n Ist bei einem Erbfall nur ein Erwerber in Deutschland unbeschr\u00e4nkt steuerpflichtig<\/strong>, kann dieser den gesamten Erbfallkosten-Pauschbetrag geltend machen. Dies gilt auch dann, wenn es weitere Erwerber gibt, deren Erwerbe nicht der deutschen Erbschaftsteuer unterliegen.<\/p>\n\n\n\n Fazit:<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n Die Entscheidung schafft damit insbesondere bei internationalen Nachlassgestaltungen und Erbf\u00e4llen mit Auslandsbezug<\/strong> mehr Klarheit<\/strong> und verhindert, dass ein Teil des gesetzlich vorgesehenen Pauschbetrags allein aufgrund der fehlenden deutschen Steuerpflicht anderer Erwerber ungenutzt bleibt.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 17.06.2026 (Az. II R 25\/23) die steuerliche Behandlung des Erbfallkosten-Pauschbetrags bei grenz\u00fcberschreitenden Erbf\u00e4llen klargestellt. Hintergrund: Nach \u00a7 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStG kann f\u00fcr bestimmte mit dem Erbfall zusammenh\u00e4ngende Kosten ein Pauschbetrag vom steuerpflichtigen Erwerb abgezogen werden. 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