{"id":40608,"date":"2026-09-25T08:43:40","date_gmt":"2026-09-25T06:43:40","guid":{"rendered":"https:\/\/www.kleeberg.de\/?p=40608"},"modified":"2026-09-25T08:43:41","modified_gmt":"2026-09-25T06:43:41","slug":"unterhaltszahlungen-sind-bereits-im-trennungsjahr-als-sonderausgaben-abzugsfaehig","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.kleeberg.de\/en\/2026\/09\/25\/unterhaltszahlungen-sind-bereits-im-trennungsjahr-als-sonderausgaben-abzugsfaehig\/","title":{"rendered":"Unterhaltszahlungen sind bereits im Trennungsjahr als Sonderausgaben abzugsf\u00e4hig"},"content":{"rendered":"\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Unterhaltszahlungen an den dauerhaft getrennt lebenden Ehegatten k\u00f6nnen f\u00fcr den zahlenden Ehepartner steuerlich von Bedeutung sein. Das Finanzgericht\u00a0D\u00fcsseldorf hatte in seinem Urteil vom\u00a023.07.2026 (Az.\u00a09\u00a0K\u00a02776\/25\u00a0E) zu kl\u00e4ren, unter welchen Voraussetzungen solche Zahlungen bereits w\u00e4hrend des Trennungsjahres als Sonderausgaben ber\u00fccksichtigt werden k\u00f6nnen. Im Mittelpunkt stand dabei die Frage, ob ein Sonderausgabenabzug nach \u00a7\u00a010\u00a0Abs.\u00a01a\u00a0Nr.\u00a01\u00a0EStG eine vorherige Scheidung voraussetzt oder ob das dauernde Getrenntleben der Ehegatten ausreicht.<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><u>Hintergrund:<\/u><\/strong><strong><u><\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten k\u00f6nnen als Sonderausgaben gem. <strong>\u00a7&nbsp;10&nbsp;Abs.&nbsp;1a&nbsp;Nr.&nbsp;1&nbsp;EStG<\/strong> geltend gemacht werden. Das sogenannte <strong>Realsplitting<\/strong> ist grunds\u00e4tzlich auf <strong>EUR<\/strong>&nbsp;<strong>13.805<\/strong> pro&nbsp;Jahr begrenzt. Voraussetzung ist insbesondere, dass der zahlende Ehegatte den <strong>Abzug beantragt<\/strong> und der empfangende Ehegatte diesem <strong>zustimmt<\/strong>. Zudem muss ein <strong>Antrag auf Einzelveranlagung<\/strong> gestellt werden.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:25px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><u>Sachverhalt:<\/u><\/strong><strong><u><\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im entschiedenen Fall lebte der Kl\u00e4ger von seiner weiterhin mit ihm verheirateten Ehefrau dauerhaft getrennt. Im <strong>Streitjahr<\/strong>, welches zugleich das <strong>Trennungsjahr<\/strong> war, w\u00e4hlte das Ehepaar die <strong>Einzelveranlagung<\/strong>, in der der Kl\u00e4ger die geleisteten Unterhaltszahlungen i.&nbsp;H.&nbsp;v.&nbsp;EUR&nbsp;12.250 als Sonderausgaben nach <strong>\u00a7&nbsp;10&nbsp;Abs.&nbsp;1a&nbsp;Nr.&nbsp;1&nbsp;EStG<\/strong> geltend machte.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzamt lehnte den Ansatz mit der Begr\u00fcndung ab, dass ein <strong>Ansatz von Unterhaltsleistungen<\/strong> im <strong>Jahr der Trennung ausgeschlossen<\/strong> sei, da zu diesem Zeitpunkt nach <strong>\u00a7\u00a7&nbsp;26,&nbsp;26b&nbsp;EStG<\/strong> noch die <strong>M\u00f6glichkeit<\/strong> einer <strong>Zusammenveranlagung<\/strong> bestehe.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die <strong>steuerliche Behandlung<\/strong> der Ehegatten erfolge daher im Trennungsjahr noch als Erwerbs- und Verbrauchsgemeinschaft, sodass das <strong>Realsplitting<\/strong> <strong>durch<\/strong> die Vorschriften \u00fcber die <strong>Ehegattenbesteuerung verdr\u00e4ngt<\/strong> werde.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:25px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><u>Entscheidung des Gerichts:<\/u><\/strong><strong><u><\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht&nbsp;D\u00fcsseldorf stellte klar, dass Unterhaltszahlungen an einen dauernd getrennt lebenden Ehegatten <strong>grunds\u00e4tzlich bereits vor der Scheidung<\/strong> als <strong>Sonderausgaben<\/strong> ber\u00fccksichtigt werden k\u00f6nnen. Eine rechtskr\u00e4ftige Scheidung ist f\u00fcr den Abzug nach <strong>\u00a7&nbsp;10&nbsp;Abs.&nbsp;1a&nbsp;Nr.&nbsp;1&nbsp;EStG<\/strong> somit <strong>nicht erforderlich<\/strong>. Entscheidend sei vielmehr, dass die Ehegatten <strong>dauerhaft getrennt leben<\/strong>, <strong>tats\u00e4chlich Unterhalt geleistet<\/strong> wurde und die <strong>weiteren Voraussetzungen<\/strong> des sogenannten Realsplittings erf\u00fcllt sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dazu muss der Unterhaltszahlende den Sonderausgabenabzug <strong>beantragen<\/strong> und der empfangende Partner seine <strong>Zustimmung<\/strong> erteilen. Die Zahlungen m\u00fcssen au\u00dferdem der <strong>Deckung des Lebensunterhalts<\/strong> dienen. Reine Verm\u00f6gens\u00fcbertragungen, Zahlungen im Rahmen einer Verm\u00f6gensauseinandersetzung oder die \u00dcbernahme gemeinsamer Verbindlichkeiten sind davon zu unterscheiden und nicht ohne Weiteres als Unterhaltsleistung abziehbar.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Zustimmung des empfangenden Partners, in diesem Fall der Ehefrau, f\u00fchrt dazu, dass sie die entsprechenden Betr\u00e4ge grunds\u00e4tzlich als <strong>sonstige Eink\u00fcnfte nach \u00a7&nbsp;22&nbsp;Nr.&nbsp;1a&nbsp;EStG<\/strong> versteuern muss. Der Sonderausgabenabzug beim Unterhaltszahlenden bewirkt damit eine <strong>Verlagerung<\/strong> der steuerlichen Belastung auf die Unterhaltsempf\u00e4ngerin. Ein etwaiger steuerlicher Nachteil der (in diesem Fall) Ehefrau ist regelm\u00e4\u00dfig <strong>auszugleichen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Gericht betonte, dass die <strong>blo\u00dfe&nbsp;Wahlm\u00f6glichkeit<\/strong> zum Ehegattensplitting <strong>nicht ausreichend<\/strong> sei, um die steuerliche Beg\u00fcnstigung zu versagen. Vielmehr spr\u00e4chen f\u00fcr die Anwendung des Realsplittings auch in der vorliegenden Konstellation der <strong>Sinn und Zweck<\/strong>, die <strong>Gesetzessystematik<\/strong> sowie die <strong>Gesetzeshistorie<\/strong> des&nbsp;<a href=\"https:\/\/datenbank.nwb.de\/Dokument\/78742_10\/?SprungMarke=ja_1a\">\u00a7&nbsp;10&nbsp;Abs.&nbsp;1a&nbsp;Nr.&nbsp;1&nbsp;EStG<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:25px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><u>Fazit:<\/u><\/strong><strong><u><\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil best\u00e4tigt damit, dass der Sonderausgabenabzug <strong>nicht erst nach der Scheidung<\/strong> m\u00f6glich ist. Ma\u00dfgeblich ist vielmehr, ob im jeweiligen Veranlagungszeitraum die Voraussetzungen des dauernden Getrenntlebens, der tats\u00e4chlichen Unterhaltszahlung und der Zustimmung zum Realsplitting vorlagen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Senat lie\u00df die <strong>Revision<\/strong> zu, da die ma\u00dfgebliche Rechtsfrage bislang <strong>noch nicht h\u00f6chstrichterlich gekl\u00e4rt<\/strong> ist. Das Revisionsverfahren ist beim <strong>Bundesfinanzhof<\/strong> unter dem Aktenzeichen X&nbsp;R&nbsp;23\/26 <strong>anh\u00e4ngig<\/strong>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Unterhaltszahlungen an den dauerhaft getrennt lebenden Ehegatten k\u00f6nnen f\u00fcr den zahlenden Ehepartner steuerlich von Bedeutung sein. 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