Das Landesamt f\u00fcr Steuern Niedersachsen<\/strong> hat mit Verf\u00fcgung vom 26.03.2026<\/strong> (S 7117-e-St 183-5510\/2026) zur umsatzsteuerlichen Behandlung der privaten Nutzung von Firmenfahrzeugen<\/strong> durch Arbeitnehmer Stellung genommen.<\/p>\n\n\n\n Die private Fahrzeug\u00fcberlassung<\/strong> wird in Deutschland grunds\u00e4tzlich als entgeltliche Leistung<\/strong> angesehen. Die private Nutzung gilt dabei als Teil der Gegenleistung f\u00fcr die Arbeitsleistung und unterliegt der Lohnsteuer. Umsatzsteuerlich wird der Vorgang als langfristige Vermietung eines Bef\u00f6rderungsmittels eingeordnet.<\/p>\n\n\n\n Leistungsort im Wohnsitzstaat des Arbeitnehmers<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n Bei einer langfristigen Vermietung an einen Arbeitnehmer als Nichtunternehmer bestimmt sich der Leistungsort nach \u00a7 3a Abs. 3 Nr. 2 Satz 3 UStG.<\/strong> Ma\u00dfgeblich ist der Wohnsitz oder gew\u00f6hnliche Aufenthaltsort des Arbeitnehmers.<\/p>\n\n\n\n Ist der Arbeitnehmer in einem anderen EU-Mitgliedstaat ans\u00e4ssig, kann die Umsatzsteuerpflicht daher grunds\u00e4tzlich in diesen Staat verlagert werden. Der Arbeitgeber muss daher pr\u00fcfen, ob dort umsatzsteuerliche Registrierungspflichten oder andere Erkl\u00e4rungspflichten bestehen.<\/strong><\/p>\n\n\n\n Abweichende Behandlung in anderen EU-Staaten<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n Die Mitgliedstaaten beurteilen die private Firmenwagen\u00fcberlassung teilweise unterschiedlich. Einige Staaten erkennen darin keine Vermietungsleistung, sondern beispielsweise eine unentgeltliche Wertabgabe. Sie stellen unter anderem auf das EuGH-Urteil vom 20.01.2021, C-288\/19, ab, wonach eine Vermietungsleistung grunds\u00e4tzlich einen klassischen Mietzins voraussetzt.<\/strong><\/p>\n\n\n\n In diesen F\u00e4llen wird die Leistung teilweise nach der allgemeinen B2B-Regel am Sitz des Arbeitgebers lokalisiert. Dadurch k\u00f6nnen Doppel- oder Nichtbesteuerungen<\/strong> entstehen. Nach der Verf\u00fcgung des LfSt Niedersachsen sind solche Unterschiede aufgrund der abweichenden nationalen Rechtsauffassungen hinzunehmen. Eine weitergehende Korrektur oder unionsweite Harmonisierung wird nicht angeordnet.<\/p>\n\n\n\n Keine K\u00fcrzung des Vorsteuerabzugs<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n Eine ausl\u00e4ndische Nichtbesteuerung<\/strong> der Fahrzeug\u00fcberlassung f\u00fchrt allein deshalb nicht zu einer K\u00fcrzung des Vorsteuerabzugs<\/strong> des Arbeitgebers.<\/p>\n\n\n\n Sind die allgemeinen Voraussetzungen des \u00a7 15 UStG erf\u00fcllt<\/strong> und wurde das Fahrzeug dem Unternehmensverm\u00f6gen zugeordnet, bleibt der Vorsteuerabzug aus der Anschaffung oder dem Leasing grunds\u00e4tzlich erhalten. Eine Vorsteuerkorrektur ist daher nicht allein deshalb vorzunehmen, weil der ausl\u00e4ndische Staat die private Nutzung abweichend beurteilt oder nicht besteuert.<\/p>\n\n\n\n Praktische Bedeutung<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n Arbeitgeber mit im Ausland ans\u00e4ssigen Arbeitnehmern sollten insbesondere pr\u00fcfen:<\/p>\n\n\n\n Das LfSt\u00a0Niedersachsen best\u00e4tigt: Die private Firmenwagen\u00fcberlassung an Arbeitnehmer gilt umsatzsteuerlich als langfristige Vermietung eines Bef\u00f6rderungsmittels. Bei im EU-Ausland ans\u00e4ssigen Arbeitnehmern kann dadurch eine Umsatzsteuerpflicht am Wohnsitz des Arbeitnehmers entstehen \u2013 der Vorsteuerabzug des Arbeitgebers bleibt jedoch grunds\u00e4tzlich unber\u00fchrt. Das Landesamt f\u00fcr Steuern Niedersachsen hat mit Verf\u00fcgung vom 26.03.2026 (S 7117-e-St 183-5510\/2026) zur umsatzsteuerlichen Behandlung der privaten Nutzung von […]<\/p>\n","protected":false},"author":33,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[5,6],"tags":[947,948,1245,3337,5586,6075,6076,6077,6078,6079],"industry":[],"class_list":["post-40788","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-advisory","category-tax","tag-eu-ausland","tag-umsatzsteuer","tag-vorsteuerabzug","tag-lfst-niedersachsen","tag-doppelbesteuerung","tag-langfristige-vermietung","tag-nichtbesteuerung","tag--3a-abs-3-nr-2-satz-3-ustg","tag-grenzueberschreitende-arbeitnehmerueberlassung","tag-leistungsort"],"metadata":{"_edit_lock":["1791290756:33"],"_edit_last":["33"],"display_header":["standard"],"_display_header":["field_66e1c0b015b63"],"autoren":["a:2:{i:0;s:4:\"7963\";i:1;s:5:\"38411\";}"],"_autoren":["field_5f90487aeaf08"],"untertitel":[""],"_untertitel":["field_60098755315c8"],"veranstaltungsort":[""],"_veranstaltungsort":["field_66e43a53cf92b"],"speaker":[""],"_speaker":["field_66e43a4acf92a"],"_yoast_wpseo_primary_category":["6"],"_yoast_wpseo_primary_industry":[""],"_yoast_wpseo_content_score":["90"],"_yoast_wpseo_seo_title_score":["28"],"_yoast_wpseo_meta_description_score":["22"],"_yoast_wpseo_estimated-reading-time-minutes":["3"],"footnotes":[""],"_elementor_edit_mode":[""],"_elementor_template_type":[""],"_elementor_data":[""],"_elementor_conditions":["a:0:{}"],"_elementor_page_assets":["a:0:{}"]},"acf":[],"yoast_head":"\n\n