Das Bundesministerium der Finanzen hat am 30.09.2026 den Referentenentwurf<\/strong> eines Gesetzes zur Reform der Besteuerung bestimmter Kryptowerte im Privatverm\u00f6gen<\/strong> vorgelegt. Danach sollen insbesondere Bitcoin und Ether k\u00fcnftig nicht mehr nach den Regelungen \u00fcber private Ver\u00e4u\u00dferungsgesch\u00e4fte, sondern als Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen besteuert<\/strong> werden. Die Neuregelung soll grunds\u00e4tzlich zum 01.01.2027 in Kraft treten. Der automatische Kapitalertragsteuerabzug<\/strong> soll ab dem 01.01.2028<\/strong> folgen.<\/p>\n\n\n\n Nach der derzeitigen Rechtslage gelten privat gehaltene Kryptowerte<\/strong> grunds\u00e4tzlich als sonstige Wirtschaftsg\u00fcter<\/strong>. Gewinne aus ihrer Ver\u00e4u\u00dferung werden daher regelm\u00e4\u00dfig als private Ver\u00e4u\u00dferungsgesch\u00e4fte nach \u00a7\u00a7 22 Nr. 2, 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG erfasst. Liegt zwischen Anschaffung und Ver\u00e4u\u00dferung mehr als ein Jahr, ist der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn<\/strong> grunds\u00e4tzlich nicht steuerbar<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n Der Entwurf sieht f\u00fcr bestimmte Kryptowerte einen grundlegenden Systemwechsel vor. K\u00fcnftig soll die Besteuerung unabh\u00e4ngig von der Haltedauer<\/strong> erfolgen. Dies gilt jedoch nur f\u00fcr die neu geschaffene Kategorie der Tauschkryptowerte<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n Geplante Neuregelung<\/u><\/strong><\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n Erfasst werden sollen sogenannte Tauschkryptowerte. Hierunter versteht der Entwurf Kryptowerte im Sinne des Art. 3 Abs. 1 Nr. 5 MiCAR<\/strong>, die als Tauschmittel akzeptiert werden, ohne von einer Zentralbank oder sonstigen \u00f6ffentlichen Stelle ausgegeben oder garantiert zu sein. Nach der Gesetzesbegr\u00fcndung fallen insbesondere Bitcoin und Ether<\/strong> unter diese Definition.<\/p>\n\n\n\n Sowohl laufende Einnahmen als auch Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne sollen k\u00fcnftig den Eink\u00fcnften aus Kapitalverm\u00f6gen nach \u00a7 20 EStG zugeordnet werden. Zu den laufenden Einnahmen<\/strong> geh\u00f6ren insbesondere Ertr\u00e4ge aus Lending und passivem Staking<\/strong>. Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne<\/strong> sollen unabh\u00e4ngig davon steuerpflichtig<\/strong> sein, wie lange die Kryptowerte gehalten wurden.<\/p>\n\n\n\n Die Ertr\u00e4ge w\u00fcrden damit grunds\u00e4tzlich der Abgeltungsteuer in H\u00f6he von 25 % zuz\u00fcglich Solidarit\u00e4tszuschlag unterliegen<\/strong>. Der Sparer-Pauschbetrag, die f\u00fcr Kapitalverm\u00f6gen geltenden Verlustverrechnungsregeln und die G\u00fcnstigerpr\u00fcfung nach \u00a7 32d Abs. 6 EStG sollen anwendbar sein.<\/p>\n\n\n\n Nicht erfasst werden sollen insbesondere E-Geld-Token, Non-Fungible Token (NFTs) und Security-Token. F\u00fcr diese Kryptowerte<\/strong> sollen weiterhin die jeweils einschl\u00e4gigen Besteuerungsregelungen gelten<\/strong>. Ebenfalls unber\u00fchrt bleibt die vorrangige Zuordnung zu gewerblichen Eink\u00fcnften, wenn die Kryptowerte einem Betriebsverm\u00f6gen zuzurechnen sind.<\/p>\n\n\n\n \u00dcbergangsregelung f\u00fcr Altbest\u00e4nde<\/u><\/strong><\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n Die neue Besteuerung soll<\/strong> erstmals auf Tauschkryptowerte anzuwenden<\/strong> sein, die nach dem\u00a031.12.2026 angeschafft<\/strong> werden<\/strong> oder dem Steuerpflichtigen nach diesem Zeitpunkt zuflie\u00dfen. F\u00fcr bis zum\u00a031.12.2026 angeschaffte Altbest\u00e4nde<\/strong> sollen dagegen grunds\u00e4tzlich weiterhin die \u00a7\u00a7\u00a022 und<\/strong>\u00a023\u00a0EStG<\/strong> einschlie\u00dflich der einj\u00e4hrigen Haltefrist gelten.<\/p>\n\n\n\n Eine Besonderheit ist f\u00fcr Ertr\u00e4ge aus Lending oder Staking<\/strong> vorgesehen. Gehen dem Steuerpflichtigen nach dem 31.12.2026 neue Tauschkryptowerte aus dem Lending oder Staking eines Altbestands zu, sollen diese bereits unter die neue Rechtslage fallen. Ma\u00dfgeblich ist somit der Zuflusszeitpunkt<\/strong> der neu entstandenen Token.<\/p>\n\n\n\n Die Dokumentation der Anschaffungszeitpunkte und Anschaffungskosten sowie die Abgrenzung zwischen Alt- und Neubest\u00e4nden gewinnen damit erheblich an Bedeutung.<\/p>\n\n\n\n Kapitalertragsteuerabzug ab 2028<\/u><\/strong><\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n Ab dem 01.01.2028<\/strong> soll f\u00fcr die erfassten Ertr\u00e4ge und Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne ein automatischer Kapitalertragsteuerabzug eingef\u00fchrt werden<\/strong>. Abzugsverpflichtet sollen insbesondere inl\u00e4ndische Kryptowerte-Dienstleister und -Betreiber (g\u00e4ngige Handelsplattformen oder Verwahrer) sowie inl\u00e4ndische Zweigstellen oder Betriebsst\u00e4tten entsprechender ausl\u00e4ndischer Anbieter sein.<\/p>\n\n\n\n Wurden die Kryptowerte nicht \u00fcber den abzugsverpflichteten Dienstleister angeschafft<\/strong>, soll dieser unter bestimmten Voraussetzungen die vom Steuerpflichtigen mitgeteilten Anschaffungskosten ber\u00fccksichtigen<\/strong> k\u00f6nnen. K\u00f6nnen diese Angaben nicht zugrunde gelegt werden, soll eine Anschaffung nach dem 31.12.2026 unterstellt und der Steuerabzug anhand von 50 % der Ver\u00e4u\u00dferungseinnahmen berechnet werden. Dies gilt nur, soweit die Mitteilungen nicht verwertbar<\/strong> sind (Unterstellensregel<\/strong>).<\/em><\/p>\n\n\n\n Fazit<\/u><\/strong><\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n Der Entwurf bestrebt eine grundlegende \u00c4nderung der Besteuerung bestimmter Kryptowerte<\/strong> im Privatverm\u00f6gen. F\u00fcr nach dem 31.12.2026 angeschaffte Tauschkryptowerte soll insbesondere die M\u00f6glichkeit entfallen, Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne nach Ablauf der einj\u00e4hrigen Haltefrist steuerfrei zu realisieren.<\/p>\n\n\n\n F\u00fcr Anleger wird eine vollst\u00e4ndige Dokumentation<\/strong> der Anschaffungszeitpunkte, Anschaffungskosten und \u00dcbertragungen zwischen Wallets und Handelsplattformen k\u00fcnftig noch wichtiger. Zudem sollte im Einzelfall gepr\u00fcft werden, ob Kryptowerte dem Privat- oder Betriebsverm\u00f6gen zuzurechnen sind.<\/p>\n\n\n\n Der Entwurf ist noch nicht verabschiedet. \u00c4nderungen im weiteren Gesetzgebungsverfahren bleiben daher m\u00f6glich. Vor konkreten Transaktionen sollte der aktuelle Stand des Gesetzgebungsverfahrens gepr\u00fcft werden.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Das BMF plant eine grundlegende Reform der Besteuerung bestimmter Kryptowerte im Privatverm\u00f6gen. Gewinne aus Bitcoin, Ether und vergleichbaren Tauschkryptowerten sollen k\u00fcnftig unabh\u00e4ngig von der Haltedauer als Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen besteuert werden. F\u00fcr bis Ende\u00a02026 angeschaffte Best\u00e4nde soll die bisherige Rechtslage fortgelten. Ab\u00a02028 ist zudem ein automatischer Kapitalertragsteuerabzug vorgesehen. 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