{"id":40855,"date":"2026-10-15T09:10:13","date_gmt":"2026-10-15T07:10:13","guid":{"rendered":"https:\/\/www.kleeberg.de\/?p=40855"},"modified":"2026-10-15T09:40:57","modified_gmt":"2026-10-15T07:40:57","slug":"esma-veroeffentlicht-pruefungsschwerpunkte-fuer-finanzberichte-2026","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.kleeberg.de\/en\/2026\/10\/15\/esma-veroeffentlicht-pruefungsschwerpunkte-fuer-finanzberichte-2026\/","title":{"rendered":"ESMA ver\u00f6ffentlicht Pr\u00fcfungs&shy;schwerpunkte f\u00fcr Finanzberichte 2026"},"content":{"rendered":"\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Geopolitische Unsicherheiten, Liquidit\u00e4tsrisiken, Fair Values, Restrukturierungen sowie die Nachhaltigkeits- und ESEF-Berichterstattung stehen im Fokus der gemeinsamen europ\u00e4ischen Pr\u00fcfungsschwerpunkte 2026. Die ESMA erwartet von kapitalmarktorientierten Emittenten insbesondere belastbare Sch\u00e4tzungen, konsistente Angaben und eine nachvollziehbare Verzahnung von Finanz- und Nachhaltigkeitsberichterstattung.<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die <strong>Europ\u00e4ische Wertpapier- und Marktaufsichtsbeh\u00f6rde<\/strong> (ESMA) hat gemeinsam mit den nationalen Aufsichtsbeh\u00f6rden die gemeinsamen <strong>europ\u00e4ischen Pr\u00fcfungsschwerpunkte<\/strong> (European Common Enforcement Priorities, ECEP) f\u00fcr die Jahresfinanzberichte\u00a02026 ver\u00f6ffentlicht. Die Schwerpunkte richten sich an kapitalmarktorientierte Emittenten, deren Abschlusspr\u00fcfer sowie Aufsichts- und Verwaltungsr\u00e4te und betreffen <strong>IFRS-Abschl\u00fcsse<\/strong>, <strong>Nachhaltigkeitsberichte<\/strong> und die <strong>ESEF-Berichterstattung<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die <strong>ESMA betont<\/strong> dabei die Verantwortung von Management und \u00dcberwachungsorganen f\u00fcr die <strong>inhaltliche Konsistenz<\/strong> des Jahresfinanzberichts, die Ausgestaltung und \u00dcberwachung interner Kontrollen sowie die Qualit\u00e4t der Berichterstattung. Neben den von der ESMA gesetzten Schwerpunkten k\u00f6nnen die nationalen Enforcer, wie beispielsweise in Deutschland die BaFin, weitere Pr\u00fcfungsschwerpunkte setzen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><u>Geopolitische Risiken und Liquidit\u00e4t<\/u><\/strong><strong><u><\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein zentraler <strong>IFRS-Schwerpunkt<\/strong> sind weiterhin <strong>geopolitische Risiken und Unsicherheiten<\/strong>. Handelspolitische Entwicklungen, Sanktionen, regionale Konflikte und ver\u00e4nderte Handelsstr\u00f6me k\u00f6nnen Bewertungsannahmen, Cashflow-Prognosen, Finanzierungsbedingungen und damit verbundene Sch\u00e4tzungen sowie Angaben wesentlich beeinflussen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Einen <strong>besonderen Fokus<\/strong> setzt die ESMA auf das <strong>Liquidit\u00e4tsrisiko<\/strong>. Emittenten sollen eine <strong>vollst\u00e4ndige<\/strong>, auf nicht abgezinsten vertraglichen Zahlungsstr\u00f6men basierende <strong>F\u00e4lligkeitsanalyse f\u00fcr Finanzverbindlichkeiten<\/strong> \u2013 einschlie\u00dflich Leasingverbindlichkeiten und Handelsverbindlichkeiten \u2013 vorlegen. Bei konzentrierten R\u00fcckzahlungen k\u00f6nnen engere Zeitintervalle erforderlich sein. Zudem sind wesentliche Ver\u00e4nderungen des Liquidit\u00e4tsrisikos gegen\u00fcber der Vorperiode zu erl\u00e4utern.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auch <strong>eingeschr\u00e4nkt verf\u00fcgbare Zahlungsmittel<\/strong> verdienen Aufmerksamkeit. H\u00e4lt ein Konzern <strong>Zahlungsmittel<\/strong> in Jurisdiktionen mit Devisenkontrollen oder sonstigen rechtlichen, regulatorischen oder vertraglichen Beschr\u00e4nkungen, ist zu beurteilen, ob diese Mittel der Gruppe <strong>tats\u00e4chlich zur Verf\u00fcgung stehen<\/strong>. Die ESMA erwartet hierzu unternehmensspezifische Angaben zu Art, H\u00f6he und Standort wesentlicher beschr\u00e4nkter Zahlungsmittelbest\u00e4nde.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><u>Covenants, IFRS&nbsp;18, Fair Values und Restrukturierung<\/u><\/strong><strong><u><\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei <strong>Finanzkennzahlenvereinbarungen<\/strong> (Covenants) erwartet die ESMA Angaben, die es den Adressaten erm\u00f6glichen, das <strong>Risiko<\/strong> zu beurteilen, dass <strong>zum Stichtag<\/strong> <strong>als langfristig klassifizierte Verbindlichkeiten<\/strong> innerhalb von zw\u00f6lf Monaten <strong>f\u00e4llig werden<\/strong>. Relevant sind insbesondere Kennzahlen, Schwellenwerte, Testfrequenz, Pr\u00fcfungsergebnisse sowie erlangte Verzichterkl\u00e4rungen des Kreditgebers (Waiver). Waiver, die nach dem Stichtag, aber vor der Freigabe des Abschlusses erteilt wurden, \u00e4ndern die F\u00e4lligkeitsklassifizierung zum Stichtag nicht.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dar\u00fcber hinaus spricht die ESMA auch die bevorstehende Erstanwendung von <strong>IFRS&nbsp;18<\/strong> \u201ePresentation and Disclosure in Financial Statements\u201c an. In diesem Zusammenhang sind unternehmensspezifisch angemessene Angaben nach IAS&nbsp;8 zu den erwarteten Auswirkungen des neuen Standards zu machen. Die ESMA weist auch auf die notwendige ESEF-Umsetzung und eine transparente Kommunikation von <strong>Anpassungen alternativer Leistungskennzahlen<\/strong> (APMs) hin.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei <strong>Fair-Value-Bewertungen<\/strong> fordert die ESMA eine sorgf\u00e4ltige <strong>Abbildung der aktuellen Unsicherheit in Bewertungsmodellen<\/strong>, insbesondere bei DCF-Verfahren. Beobachtbare Marktdaten sind vorrangig zu verwenden. Bei Level-3-Bewertungen sind insbesondere die wesentlichen nicht beobachtbaren Eingangsparameter, die verwendeten Bewertungsverfahren, die Auswirkungen auf das Periodenergebnis beziehungsweise das sonstige Ergebnis sowie die erforderlichen Sensitivit\u00e4tsangaben transparent darzustellen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Neu im Fokus stehen au\u00dferdem <strong>Restrukturierungsr\u00fcckstellungen und Schuldenrestrukturierungen<\/strong>. Eine <strong>Restrukturierungsr\u00fcckstellung<\/strong> <strong>nach IAS&nbsp;37<\/strong> setzt einen detaillierten formellen Plan und eine faktische Verpflichtung voraus. Eine solche Verpflichtung entsteht grunds\u00e4tzlich erst, wenn das Unternehmen mit der <strong>Umsetzung begonnen<\/strong> oder die wesentlichen Planmerkmale den Betroffenen so konkret bekannt gegeben hat, dass bei ihnen eine <strong>berechtigte Erwartung hinsichtlich der Durchf\u00fchrung der Restrukturierung entstanden ist<\/strong>. Bei ge\u00e4nderten Finanzverbindlichkeiten ist nach IFRS&nbsp;9 sorgf\u00e4ltig zu pr\u00fcfen, ob ein Ausbuchungstatbestand vorliegt. Neben dem quantitativen 10-Prozent-Test sind auch <strong>qualitative Kriterien zu ber\u00fccksichtigen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><u>Nachhaltigkeitsberichterstattung<\/u><\/strong><strong><u><\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei der <strong>Nachhaltigkeitsberichterstattung<\/strong> sind die f\u00fcr das Gesch\u00e4ftsjahr\u00a02026 geltende ESRS-Fassung und die <strong>einschl\u00e4gigen \u00dcbergangsregelungen zu beachten<\/strong>. Emittenten sollten transparent erl\u00e4utern, welche ESRS-Fassung und welche zul\u00e4ssigen \u00dcbergangserleichterungen sie anwenden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die ESMA stellt weiterhin die <strong>doppelte Wesentlichkeitsanalyse in den Mittelpunkt<\/strong>. Positive und negative Auswirkungen sollen mit gleicher Sorgfalt bewertet und ausgewogen berichtet werden. Auch Schwellenwerte f\u00fcr die Wesentlichkeit sind offenzulegen. Die Identifikation und Bewertung wesentlicher Auswirkungen, Risiken und Chancen (IROs) muss dabei die eigene Wertsch\u00f6pfung sowie die vorgelagerte und nachgelagerte Wertsch\u00f6pfungskette einbeziehen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zudem soll die <strong>Nachhaltigkeitserkl\u00e4rung<\/strong> mit dem \u00fcbrigen <strong>Jahresfinanzbericht<\/strong> <strong>konsistent<\/strong> sein. Die ESMA hat beobachtet, dass die unter SBM-3 ausgewiesenen IROs nicht immer mit den im Finanzbericht dargestellten Risiken \u00fcbereinstimmen. Auch Angaben zu aktuellen finanziellen Auswirkungen wesentlicher IROs sind nach den geltenden Anforderungen zu liefern.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><u>Kapitalver\u00e4nderungsrechnung im Fokus (ESEF)<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei der <strong>ESEF-Berichterstattung<\/strong> konzentriert sich die ESMA auf <strong>h\u00e4ufige Fehler in der<\/strong> <strong>Kapitalver\u00e4nderungsrechnung<\/strong> (Statement of Changes in Equity, SOCE). Kritisch sind insbesondere falsch gew\u00e4hlte Taxonomie-Konzepte, unvollst\u00e4ndige oder inkonsistente Auszeichnungen \u00fcber Eigenkapitalkomponenten, Vergleichsperioden und Spalten hinweg sowie Fehler bei Vorzeichen, Skalierung und numerischer Darstellung.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die ESMA verlangt, dass sich die <strong>Kapitalver\u00e4nderungsrechnung<\/strong> aus den XBRL-Facts <strong>vollst\u00e4ndig rekonstruieren und abstimmen l\u00e4sst<\/strong>. Erweiterungen sollen nur genutzt werden, wenn kein geeignetes Kerntaxonomie-Element vorhanden ist, und sind an das n\u00e4chstliegende Rechnungslegungskonzept zu verankern.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><u>Ausblick f\u00fcr die Praxis<\/u><\/strong><strong><u><\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die Aufstellung und Pr\u00fcfung von Jahres- und Konzernabschl\u00fcssen f\u00fcr das <strong>Gesch\u00e4ftsjahr<\/strong>\u00a0<strong>2026<\/strong> bedeuten die aktuellen Schwerpunkte der ESMA, dass insbesondere die Plausibilit\u00e4t von Liquidit\u00e4ts-, Bewertungs- und Fortf\u00fchrungsannahmen, die Dokumentation von Covenants und Restrukturierungen sowie die Konsistenz zwischen Lagebericht, IFRS-Abschluss und Nachhaltigkeitserkl\u00e4rung fr\u00fchzeitig zu pr\u00fcfen sind. Die ESMA empfiehlt Emittenten, Abschlusspr\u00fcfern und Aufsichtsorganen, die Empfehlungen des Public Statements unter Ber\u00fccksichtigung ihrer Wesentlichkeit und Relevanz f\u00fcr das jeweilige Unternehmen umzusetzen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die <strong>vollst\u00e4ndigen Pr\u00fcfungsschwerpunkte<\/strong> enth\u00e4lt das <a href=\"https:\/\/www.esma.europa.eu\/sites\/default\/files\/2026-10\/ESMA32-2064178921-9738_Statement_-_2026_European_Common_Enforcement_Priorities__ECEP_.pdf\">ESMA-Statement \u201eEuropean common enforcement priorities for 2026 corporate reporting\u201c<\/a> (ESMA32-2064178921-9738) vom 13.&nbsp;Oktober&nbsp;2026.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Nachgang wird die <strong>WPK<\/strong> nun die aus deutscher Sicht relevanten <strong>nationalen Pr\u00fcfungsschwerpunkte<\/strong> festlegen und bekanntgeben, die dann f\u00fcr die Bilanzierenden und Pr\u00fcfenden in Deutschland zu beachten sind.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Geopolitische Unsicherheiten, Liquidit\u00e4tsrisiken, Fair Values, Restrukturierungen sowie die Nachhaltigkeits- und ESEF-Berichterstattung stehen im Fokus der gemeinsamen europ\u00e4ischen Pr\u00fcfungsschwerpunkte 2026. 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