Vorbehaltsnie\u00dfbrauch<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n Ein wichtiges Thema ist die steuerliche Behandlung des Vorbehaltsnie\u00dfbrauchs. Das IDW unterst\u00fctzt die geplante Klarstellung zur Buchwertfortf\u00fchrung nach \u00a7 6 Abs. 3 EStG f\u00fcr Betriebe und Teilbetriebe und fordert, auch Mitunternehmeranteile ausdr\u00fccklich einzubeziehen. Dar\u00fcber hinaus sollte die laufende Besteuerung gesetzlich eindeutig geregelt werden: Wird der Erwerber Mitunternehmer, sollte auch der Vorbehaltsnie\u00dfbraucher als Mitunternehmer gelten (sog. \u201edoppelte Mitunternehmerschaft\u201c). Damit w\u00fcrden die derzeitige Auffassung der Finanzverwaltung und der gelebte Status quo gesetzlich festgeschrieben. Einen entsprechenden Reformvorschlag zur Mitunternehmerfiktion beim Vorbehaltsnie\u00dfbrauch an Anteilen an Mitunternehmerschaften hat das IDW bereits gegen\u00fcber dem BMF vorgelegt (IDW-Schreiben vom 10.07.2026).<\/p>\n\n\n\n Buchwert\u00fcbertragungen zwischen Schwesterpersonengesellschaften<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n Das IDW spricht sich zudem daf\u00fcr aus, den Anwendungsbereich des \u00a7 6 Abs. 5 Satz 3 Nr. 4 EStG systematisch zu erweitern. Buchwert\u00fcbertragungen zwischen Schwesterpersonengesellschaften sollten auch ohne identische Beteiligungsquoten im Sinne der Quotenidentit\u00e4t sowie gegen Gew\u00e4hrung oder Minderung von Gesellschaftsrechten m\u00f6glich sein. Dies f\u00fchrt die Systematik der \u00fcbrigen \u00dcbertragungswege des \u00a7 6 Abs. 5 Satz 3 EStG folgerichtig fort. Zugleich lassen sich \u00fcberfl\u00fcssige Zwischenschritte bei gesellschaftsrechtlichen Umstrukturierungen sowie sachlich nicht gerechtfertigte umsatz- oder schenkungsteuerliche Folgen vermeiden.<\/p>\n\n\n\n Kapitaleinlagemodell zu \u00a7 15a EStG<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n Auch das vom Bundesrat vorgeschlagene Kapitaleinlagemodell zu \u00a7 15a EStG wird unterst\u00fctzt. Danach soll k\u00fcnftig die tats\u00e4chlich geleistete Einlage ma\u00dfgeblich sein, weil sie die wirtschaftliche Belastung des Kommanditisten sachgerecht abbildet und zugleich die Rechtsanwendung vereinfachen kann. Das IDW regt an, das Modell weiterzuentwickeln: Nachtr\u00e4gliche Einlagen sollten bestehende Verluste umqualifizieren k\u00f6nnen, soweit sie diese wirtschaftlich decken. Zudem sollte ein fester Anwendungszeitpunkt gelten.<\/p>\n\n\n\n Earn-outs<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n Ferner begr\u00fc\u00dft das IDW die vom Bundesrat angeregte Regelung zu Earn-outs. Danach sollen bedingte Kaufpreisbestandteile dem Ver\u00e4u\u00dferungsjahr zugeordnet werden, auch wenn die Bedingung erst sp\u00e4ter eintritt. Dies st\u00e4rkt die Rechts- und Planungssicherheit.<\/p>\n\n\n\n Strukturreformen<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n Dar\u00fcber hinaus unterst\u00fctzt das IDW die Forderung des Bundesrates nach Strukturreformen. Bund und L\u00e4nder sollten abgestimmte Ma\u00dfnahmenpakete erarbeiten, die das Unternehmenssteuerrecht vereinfachen und B\u00fcrokratie abbauen. F\u00fcr Personenunternehmen sollten diese Ma\u00dfnahmen insbesondere Verbesserungen bei \u00a7 34a EStG und \u00a7 1a KStG umfassen.<\/p>\n\n\n\n Regierungsentwurf Einkommensteuerreformgesetz 2027<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n Zum Regierungsentwurf des Einkommensteuerreformgesetzes 2027 hebt das IDW insbesondere die Belastungswirkungen f\u00fcr Einzelunternehmen und Personengesellschaften hervor.<\/p>\n\n\n\n F\u00fcr Einzelunternehmen und Personengesellschaften ist die Einkommensteuer faktisch die Unternehmensteuer. Eine h\u00f6here Einkommensteuerbelastung mindert daher ihre Investitionsf\u00e4higkeit, Liquidit\u00e4t und Eigenkapitalbildung \u2013 und widerspricht dem politischen Ziel, private Investitionen zu st\u00e4rken.<\/p>\n\n\n\n Daneben weist das IDW darauf hin, dass die Bundesregierung die kalte Progression nicht vollst\u00e4ndig ausgleicht. Zugleich f\u00fchren die deutlich erh\u00f6hten Beitragsbemessungsgrenzen in der Kranken- und Rentenversicherung dazu, dass den betroffenen Versicherten weniger Nettoeinkommen f\u00fcr Konsum, (Alters-)Vorsorge und Sparen verbleibt.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Das IDW hat zum Regierungsentwurf des Jahressteuergesetzes\u00a02026 Stellung genommen und fordert bessere steuerliche Rahmenbedingungen f\u00fcr deutsche Unternehmen, um Investitionen zu f\u00f6rdern und die Wettbewerbsf\u00e4higkeit zu st\u00e4rken. Es unterst\u00fctzt daher mehrere Vorschl\u00e4ge des Bundesrates, insbesondere zum Vorbehaltsnie\u00dfbrauch, zu Buchwert\u00fcbertragungen zwischen Schwesterpersonengesellschaften, zum Kapitaleinlagemodell und zu Earn-outs. Diese Vorschl\u00e4ge schaffen Rechtssicherheit, erleichtern Umstrukturierungen sowie Unternehmensnachfolgen und sollten […]<\/p>\n","protected":false},"author":33,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[6],"tags":[6274,6275,6276,6277,6278,6279],"industry":[],"class_list":["post-41080","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-tax","tag-steuerreformen","tag-vorbehaltsniessbrauch","tag-kapitaleinlagemodell","tag-buchwertuebertragung","tag-earn-outs","tag-umstrukturierungen"],"metadata":{"_edit_lock":["1793185011:33"],"_wpml_location_migration_done":["1"],"footnotes":[""],"_elementor_edit_mode":[""],"_elementor_template_type":[""],"_elementor_data":[""],"_elementor_conditions":["a:0:{}"],"_edit_last":["41"],"display_header":["standard"],"_display_header":["field_66e1c0b015b63"],"autoren":["a:2:{i:0;s:3:\"592\";i:1;s:5:\"11026\";}"],"_autoren":["field_5f90487aeaf08"],"untertitel":["Stellungnahme des IDW zu den Steuerreformvorschl\u00e4gen von Bundesregierung und Bundesrat"],"_untertitel":["field_60098755315c8"],"veranstaltungsort":[""],"_veranstaltungsort":["field_66e43a53cf92b"],"speaker":[""],"_speaker":["field_66e43a4acf92a"],"_yoast_wpseo_primary_category":["6"],"_yoast_wpseo_primary_industry":[""],"_yoast_wpseo_content_score":["90"],"_yoast_wpseo_seo_title_score":["61"],"_yoast_wpseo_meta_description_score":["22"],"_yoast_wpseo_estimated-reading-time-minutes":["3"],"_elementor_page_assets":["a:0:{}"]},"acf":[],"yoast_head":"\n