BMF-Schreiben vom 27.10.2026 \u2013 IV C 3 \u2013 S 2020\/00059\/018\/001<\/u><\/strong><\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n Mit dem FZulG vom 14.12.2019 wurde eine steuerliche F\u00f6rderung von Forschung und Entwicklung in Form einer Forschungszulage eingef\u00fchrt. Das Gesetz ist am 01.01.2020 in Kraft getreten.<\/p>\n\n\n\n Die wesentlichen inhaltlichen Gesetzes\u00e4nderungen ergaben sich seitdem insbesondere aus<\/p>\n\n\n\n Das vorliegende BMF-Schreiben ersetzt das BMF-Schreiben vom 07.02.2023 und ist in allen offenen F\u00e4llen anzuwenden. Die \u00c4nderungen sind durch Fettdruck hervorgehoben. Soweit einzelne Regelungen nur f\u00fcr bestimmte Zeitr\u00e4ume g\u00fcltig sind, wird hierauf in den jeweiligen Randnummern gesondert hingewiesen.<\/p>\n\n\n\n Erh\u00f6hte Bemessungsgrundlage ab 2026 (Investitionssofortprogramm)<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n F\u00fcr f\u00f6rderf\u00e4hige Aufwendungen, die nach dem 31.12.2025 entstehen, erh\u00f6ht sich die maximale j\u00e4hrliche Bemessungsgrundlage auf 12.000.000 Euro; f\u00fcr Aufwendungen nach dem 27.03.2024 bis zum 31.12.2025 gilt eine Grenze von 10.000.000 Euro und davor (ab dem 01.07.2020) von 4.000.000 Euro. Entsprechend kann die Forschungszulage je Wirtschaftsjahr je nach Ende des Wirtschaftsjahres h\u00f6chstens 500.000 Euro, 1.000.000 Euro, 2.500.000 Euro oder 3.000.000 Euro betragen; die Begrenzung bei verbundenen Unternehmen folgt denselben gestuften H\u00f6chstbetr\u00e4gen f\u00fcr alle verbundenen Unternehmen insgesamt.<\/p>\n\n\n\n Erweiterung der 20-Prozent-Pauschale f\u00fcr Gemeinkosten<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n F\u00fcr FuE-Vorhaben, die nach dem 31.12.2025 begonnen haben, k\u00f6nnen pauschalierte Gemeinkosten von 20 Prozent auch f\u00fcr f\u00f6rderf\u00e4hige Aufwendungen mit Ausnahme der Eigenleistungen eines Einzelunternehmers angesetzt werden (\u00a7 3 Abs. 3b FZulG in der Fassung des Investitionssofortprogramms).<\/p>\n\n\n\n Erh\u00f6hter KMU-F\u00f6rdersatz von 35 Prozent<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n Das Schreiben setzt die bereits durch das Wachstumschancengesetz eingef\u00fchrte M\u00f6glichkeit um, dass Anspruchsberechtigte, die die KMU-Definition des Anhangs I der AGVO erf\u00fcllen, eine um zehn Prozentpunkte erh\u00f6hte Forschungszulage (35 statt 25 Prozent) beantragen k\u00f6nnen, allerdings nur f\u00fcr f\u00f6rderf\u00e4hige Aufwendungen, die nach dem 27.03.2024 entstanden sind; f\u00fcr diese KMU betr\u00e4gt die maximale Zulage pro Wirtschaftsjahr 4.200.000 Euro.<\/p>\n\n\n\n Festsetzungsverfahren und Ablaufhemmung<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n Der Antrag auf Forschungszulage kann nach dem Schreiben nur bis zum Ablauf der grunds\u00e4tzlich vierj\u00e4hrigen Festsetzungsfrist gestellt werden, die mit Ablauf des Kalenderjahres beginnt, in dem der Anspruch entsteht. F\u00fcr die Wirtschaftsjahre 2020 und 2021 enth\u00e4lt das Schreiben eine Vertrauensschutzregelung (Rn. 221a): Der Antrag gilt als fristgerecht gestellt, wenn vor Ablauf der regul\u00e4ren Festsetzungsfrist ein wirksamer Antrag auf Bescheinigung nach \u00a7 6 FZulG bei der BSFZ einging und der Antrag auf Forschungszulage innerhalb von zwei Jahren nach Kenntnis des Finanzamts von der Bescheinigung gestellt wurde. Dies wird anhand eines Beispiels illustriert, in dem die Frist f\u00fcr das Wirtschaftsjahr 2020 mit Ablauf des 31.12.2024 endet.<\/p>\n\n\n\n Beihilferechtliche Begrenzung<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n Das Schreiben stellt klar, dass die Summe der staatlichen Beihilfen einschlie\u00dflich der Forschungszulage pro Unternehmen und FuE-Vorhaben den Betrag von 15.000.000 Euro nicht \u00fcbersteigen darf und dass insoweit Angaben \u00fcber weitere staatliche Beihilfen im Antrag erforderlich sind; die Berechnungsschemata wurden f\u00fcr die verschiedenen Zeitr\u00e4ume (u. a. Wirtschaftsjahre ab 2026) aktualisiert und ber\u00fccksichtigen den KMU-F\u00f6rdersatz von 35 Prozent.<\/p>\n\n\n\n Verfahrens- und Nachweisanforderungen<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n Der Antrag ist weiterhin nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz \u00fcber die Schnittstelle (\u201eMein ELSTER”) zu stellen. Neu aufgenommen wurde u. a. der Hinweis, dass f\u00fcr die Dokumentation der Arbeitszeiten ein optionales Stundenzettelmuster des BMF bereitsteht und die GoBD (in der Fassung des BMF-Schreibens vom 14.07.2025) gelten. Klargestellt wird ferner, dass bei einer \u00c4nderung oder Erweiterung eines FuE-Vorhabens (z. B. neue Arbeitspakete oder zus\u00e4tzliche Auftragsforschung) eine neue Bescheinigung der BSFZ erforderlich ist.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Mit Datum vom\u00a027.10.2026 hat das Bundesfinanzministerium ein neues Schreiben zur Forschungszulage erlassen, welches das bisherige BMF-Schreiben vom\u00a007.02.2023 ersetzt. Die \u00c4nderungen erfolgten aufgrund der zwischenzeitlichen \u00c4nderungen des Forschungszulagengesetzes (FZulG) im Rahmen diverser Gesetzgebungsverfahren. 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