{"id":41312,"date":"2026-11-10T07:32:50","date_gmt":"2026-11-10T06:32:50","guid":{"rendered":"https:\/\/www.kleeberg.de\/?p=41312"},"modified":"2026-11-10T08:36:01","modified_gmt":"2026-11-10T07:36:01","slug":"%c2%a7-8c-kstg-verlustruecktrag-vor-schaedlichem-beteiligungserwerb-bleibt-moeglich","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.kleeberg.de\/en\/2026\/11\/10\/%c2%a7-8c-kstg-verlustruecktrag-vor-schaedlichem-beteiligungserwerb-bleibt-moeglich\/","title":{"rendered":"\u00a7\u00a08c\u00a0KStG: Verlustr\u00fccktrag vor sch\u00e4dlichem Beteiligungserwerb bleibt m\u00f6glich"},"content":{"rendered":"\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Das Bundesfinanzministerium hat seine Verwaltungsauffassung zu \u00a7\u00a08c\u00a0KStG mit dem Schreiben vom\u00a026.10.2026 (V\u00a0C\u00a02 \u2013 S\u00a02745-a\/00039\/008\/077) angepasst und damit die Folgen des BFH-Urteils v.\u00a016.07.2025 (Az.\u00a0I\u00a0R\u00a01\/23) f\u00fcr den Verlustr\u00fccktrag bei einem sch\u00e4dlichen Beteiligungserwerb aufgegriffen.<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der <strong>BFH<\/strong> hat im Jahr\u00a02025 entschieden, dass \u00a7\u00a08c\u00a0KStG den R\u00fccktrag negativer Eink\u00fcnfte nicht ausschlie\u00dft, die im Wirtschaftsjahr des sch\u00e4dlichen Beteiligungserwerbs <strong>vor dem sch\u00e4dlichen Erwerbszeitpunkt<\/strong> entstanden sind. Sie k\u00f6nnen nach Ma\u00dfgabe des \u00a7\u00a010d\u00a0Abs.\u00a01\u00a0EStG in ein Vorjahr zur\u00fcckgetragen und dort steuermindernd ber\u00fccksichtigt werden (vgl. <a href=\"https:\/\/www.kleeberg.de\/2025\/11\/19\/steuerlicher-verlustruecktrag-trotz-schaedlichem-beteiligungserwerb\/\">Newsbeitrag vom\u00a019.11.2025<\/a> zum BFH-Urteil v.\u00a016.\u00a0Juli\u00a02025 (Az.\u00a0I\u00a0R\u00a01\/23)).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><u>\u00c4nderung des BMF-Schreibens<\/u><\/strong> <strong><u><\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Finanzverwaltung \u00e4ndert ihr <strong>BMF-Schreiben vom 28.11.2017<\/strong> (BStBl.&nbsp;I&nbsp;2017,&nbsp;S.&nbsp;1645). Danach umfasst die Verlustabzugsbeschr\u00e4nkung des <strong>\u00a7&nbsp;8c&nbsp;KStG insbesondere Verlustvortr\u00e4ge nach \u00a7&nbsp;10d&nbsp;EStG, Verluste nach \u00a7&nbsp;2a, \u00a7&nbsp;15&nbsp;Abs.&nbsp;4, \u00a7&nbsp;15a und \u00a7&nbsp;15b&nbsp;EStG<\/strong> sowie festgestellte verbleibende Verlustvortr\u00e4ge nach \u00a7&nbsp;10&nbsp;Abs.&nbsp;3 Satz&nbsp;5&nbsp;AStG.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr den <strong>Verlustr\u00fccktrag<\/strong> verweist das BMF auf die <strong>ge\u00e4nderten Randnummern<\/strong>\u00a031 und\u00a033. Nach Rn.\u00a031 Satz\u00a03 d\u00fcrfen Verluste unter den Voraussetzungen des \u00a7\u00a010d Abs.\u00a01\u00a0EStG in vorangegangene Veranlagungszeitr\u00e4ume zur\u00fcckgetragen werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei einem <strong>unterj\u00e4hrigen sch\u00e4dlichen Beteiligungserwerb<\/strong> unterliegt <strong>ein bis dahin erzielter Verlust<\/strong> der <strong>Verlustabzugsbeschr\u00e4nkung<\/strong>, <strong>soweit<\/strong> er <strong>nicht<\/strong> im Rahmen der Grenzen des \u00a7&nbsp;10d Abs.&nbsp;1&nbsp;EStG <strong>in vorangegangene Veranlagungszeitr\u00e4ume zur\u00fcckgetragen<\/strong> und dort vom positiven Gesamtbetrag der Eink\u00fcnfte abgezogen werden kann.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein <strong>bis zum sch\u00e4dlichen Beteiligungserwerb<\/strong> <strong>erzielter Gewinn<\/strong> kann weiterhin nach den Grunds\u00e4tzen der Rn.&nbsp;34 mit noch nicht genutzten <strong>Verlusten verrechnet<\/strong> werden. Ma\u00dfgeblicher Verlust bzw. Gewinn ist dabei der bis zum sch\u00e4dlichen Beteiligungserwerb erwirtschaftete Gesamtbetrag der Eink\u00fcnfte. Eine \u00dcbertragung zum Ende des Kalender- oder Wirtschaftsjahres gilt nicht als unterj\u00e4hriger Beteiligungserwerb. F\u00fcr Rn.&nbsp;38 erg\u00e4nzt das BMF zudem eine entsprechende Anwendung in den F\u00e4llen der Rn.&nbsp;33 Satz&nbsp;1.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><u>Auswirkungen bei Umwandlungen<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wird die <strong>Verlustgesellschaft<\/strong> nach dem sch\u00e4dlichen Beteiligungserwerb mit <strong>steuerlicher R\u00fcckwirkung<\/strong> (\u00a7\u00a02\u00a0UmwStG) auf einen Zeitpunkt vor dem Erwerb auf einen anderen Rechtstr\u00e4ger <strong>umgewandelt<\/strong>, sind die Auswirkungen der aus einem R\u00fccktrag der negativen Eink\u00fcnfte resultierenden Steuererstattungsanspr\u00fcche zu pr\u00fcfen. Das betrifft den Wertansatz des \u00fcbertragenen Verm\u00f6gens in der steuerlichen Schlussbilanz (\u00a7\u00a011\u00a0UmwStG) und die Ermittlung des \u00dcbernahmegewinns (\u00a7\u00a012\u00a0Abs.\u00a02\u00a0UmwStG).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die <strong>ge\u00e4nderten Regelungen<\/strong> auf Basis des aktuellen BMF-Schreibens sind in <strong>allen offenen F\u00e4llen<\/strong> anzuwenden.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Das Bundesfinanzministerium hat seine Verwaltungsauffassung zu \u00a7\u00a08c\u00a0KStG mit dem Schreiben vom\u00a026.10.2026 (V\u00a0C\u00a02 \u2013 S\u00a02745-a\/00039\/008\/077) angepasst und damit die Folgen des BFH-Urteils v.\u00a016.07.2025 (Az.\u00a0I\u00a0R\u00a01\/23) f\u00fcr den Verlustr\u00fccktrag bei einem sch\u00e4dlichen Beteiligungserwerb aufgegriffen. 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