{"id":41326,"date":"2026-11-10T16:51:38","date_gmt":"2026-11-10T15:51:38","guid":{"rendered":"https:\/\/www.kleeberg.de\/?p=41326"},"modified":"2026-11-10T17:18:51","modified_gmt":"2026-11-10T16:18:51","slug":"bmf-setzt-eugh-und-bfh-rechtsprechung-um-neue-grundsaetze-fuer-die-vermietung-von-grundstuecken-mit-betriebsvorrichtungen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.kleeberg.de\/en\/2026\/11\/10\/bmf-setzt-eugh-und-bfh-rechtsprechung-um-neue-grundsaetze-fuer-die-vermietung-von-grundstuecken-mit-betriebsvorrichtungen\/","title":{"rendered":"BMF setzt EuGH- und BFH-Rechtsprechung um: Neue Grunds\u00e4tze f\u00fcr die Vermietung von Grundst\u00fccken mit Betriebsvorrichtungen"},"content":{"rendered":"\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Mit Schreiben vom 19.10.2026 hat das Bundesministerium der Finanzen (BMF) die Rechtsprechung des EuGH und des BFH zur umsatzsteuerlichen Behandlung der Vermietung und Verpachtung von Betriebsvorrichtungen in den Umsatzsteuer-Anwendungserlass \u00fcbernommen. Das bisher von der Finanzverwaltung vertretene zwingende Aufteilungsgebot zwischen steuerfreier Grundst\u00fccks\u00fcberlassung und steuerpflichtiger \u00dcberlassung von Betriebsvorrichtungen wird damit aufgehoben.<\/h4>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Bisherige Verwaltungsauffassung<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach der bisherigen Auffassung der Finanzverwaltung war die Vermietung oder Verpachtung von Betriebsvorrichtungen gem\u00e4\u00df \u00a7&nbsp;4&nbsp;Nr.&nbsp;12&nbsp;Satz&nbsp;2&nbsp;UStG stets von der Steuerbefreiung f\u00fcr Grundst\u00fccksvermietungen ausgeschlossen. Dies galt auch dann, wenn die \u00dcberlassung der Betriebsvorrichtungen lediglich Nebenleistungscharakter hatte.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In der Praxis f\u00fchrte dies regelm\u00e4\u00dfig dazu, dass das Entgelt in einen steuerfreien Teil f\u00fcr die Grundst\u00fccks\u00fcberlassung und einen steuerpflichtigen Teil f\u00fcr die \u00dcberlassung der Betriebsvorrichtungen aufgeteilt werden musste. Dies hatte u.a. teils sehr aufwendige Ermittlungen zur Vorsteueraufteilung zur Folge.<\/p>\n\n\n\n<ol start=\"2\" class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>\u00c4nderung durch das BMF-Schreiben vom 19.10.2026<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit der Anpassung von Abschnitt 4.12.10 des Umsatzsteueranwendungserlasses \u00fcbernimmt die Finanzverwaltung nun die Rechtsprechung von EuGH und BFH. Die Vermietung eines Grundst\u00fccks zusammen mit Betriebsvorrichtungen kann k\u00fcnftig als einheitliche Leistung beurteilt werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ob eine einheitliche Leistung vorliegt, richtet sich nach den allgemeinen Grunds\u00e4tzen zur Abgrenzung von Haupt- und Nebenleistungen. Ma\u00dfgeblich sind insbesondere:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>die Sicht eines Durchschnittsverbrauchers,<\/li>\n\n\n\n<li>der wirtschaftliche Gehalt der Leistung und<\/li>\n\n\n\n<li>die Frage, welcher Leistungsbestandteil das Gesamtbild der Leistung pr\u00e4gt.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Einzelfall k\u00f6nnen auch mehrere selbst\u00e4ndige Hauptleistungen vorliegen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dient die \u00dcberlassung der Betriebsvorrichtungen lediglich dazu, die Grundst\u00fccks\u00fcberlassung unter optimalen Bedingungen in Anspruch zu nehmen, liegt regelm\u00e4\u00dfig eine Nebenleistung vor. Die \u00dcberlassung der Betriebsvorrichtungen teilt dann das umsatzsteuerliche Schicksal der Grundst\u00fccks\u00fcberlassung, sodass die Gesamtleistung nach \u00a7&nbsp;4&nbsp;Nr.&nbsp;12&nbsp;Buchst.&nbsp;a&nbsp;UStG steuerfrei sein kann.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pr\u00e4gen die Betriebsvorrichtungen hingegen die Gesamtleistung, ist die Nutzungs\u00fcberlassung nach \u00a7&nbsp;4&nbsp;Nr.&nbsp;12&nbsp;Satz&nbsp;2&nbsp;UStG insgesamt steuerpflichtig. Dies kann insbesondere dann der Fall sein, wenn komplexe Betriebsvorrichtungen die bestimmungsgem\u00e4\u00dfe Nutzung des Objekts \u00fcberhaupt erst erm\u00f6glichen.<\/p>\n\n\n\n<ol start=\"3\" class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>\u00dcbergangsregelung<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die neuen Grunds\u00e4tze gelten in allen offenen F\u00e4llen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr vor dem 01.01.2027 ausgef\u00fchrte Ums\u00e4tze wird es jedoch nicht beanstandet, wenn die Beteiligten die bisherige Verwaltungsauffassung \u00fcbereinstimmend anwenden. Dies gilt auch f\u00fcr Zwecke des Vorsteuerabzugs.<\/p>\n\n\n\n<ol start=\"4\" class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Auswirkungen f\u00fcr die Praxis<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Anpassung des UStAE kann zu einer ge\u00e4nderten umsatzsteuerlichen Beurteilung bestehender Miet- und Pachtverh\u00e4ltnisse f\u00fchren. Unternehmen sollten daher bestehende Vertragsverh\u00e4ltnisse zeitnah \u00fcberpr\u00fcfen und die umsatzsteuerlichen Auswirkungen einer m\u00f6glichen Neubewertung analysieren.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sofern aufgrund der ge\u00e4nderten Verwaltungsauffassung eine einheitliche Behandlung als steuerfreie oder steuerpflichtige Leistung infrage kommt, k\u00f6nnen durch eine entsprechende Umstellung aufwendige Berechnungen zur Vorsteueraufteilung ggf. wegfallen. In diesem Zusammenhang sind die Auswirkungen auf den Vorsteuerabzug sowie m\u00f6gliche Vorsteuerberichtigungen nach \u00a7&nbsp;15a&nbsp;UstG zu ber\u00fccksichtigen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Trotz der erfolgten Umsetzung der EuGH- und BFH-Rechtsprechung bleiben insbesondere die Abgrenzung zwischen Haupt- und Nebenleistung sowie die Beurteilung komplexer Betriebsvorrichtungen weiterhin mit Unsicherheiten behaftet.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mit Schreiben vom 19.10.2026 hat das Bundesministerium der Finanzen (BMF) die Rechtsprechung des EuGH und des BFH zur umsatzsteuerlichen Behandlung der Vermietung und Verpachtung von Betriebsvorrichtungen in den Umsatzsteuer-Anwendungserlass \u00fcbernommen. Das bisher von der Finanzverwaltung vertretene zwingende Aufteilungsgebot zwischen steuerfreier Grundst\u00fccks\u00fcberlassung und steuerpflichtiger \u00dcberlassung von Betriebsvorrichtungen wird damit aufgehoben. 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