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Themen

Reform der Zinsschranke und Einführung der Zinshöhenschranke

Der vom Bundeskabinett am 30.08.2023 beschlossene Regierungsentwurf für das sogenannte „Gesetz zur Stärkung von Wachstumschancen, Investitionen und Innovation sowie Steuervereinfachung und Steuerfairness“ (kurz Wachstumschancengesetz) enthält weitreichende Änderungen hinsichtlich der Zinsschranke. Des Weiteren ist die Einführung einer sogenannten Zinshöhenschranke vorgesehen. Der Regierungsentwurf weicht hinsichtlich beider Regelungen erheblich vom Referentenentwurf vom...

Was es bei § 6b EStG zu beachten gilt…

Die Vorschriften des § 6b EStG spielen in der steuerlichen Disposition eine große Rolle. Mit Hilfe des § 6b EStG lässt sich die unmittelbare Besteuerung realisierter stiller Reserven vermeiden. Bei der Anwendung von § 6b EStG sind allerdings Besonderheiten zu beachten. Die Vorschriften des § 6b EStG sind bedeutsam, um die...

Referentenentwurf des BMF zur Umsetzung der globalen Mindeststeuer in Deutschland

Nachdem der Rat der EU die Richtlinie zur Umsetzung einer globalen Mindestbesteuerung bereits am 15.12.2022 verabschiedete, wurde der Referentenentwurf des darauf aufbauenden nationalen Umsetzungsgesetzes durch das BMF mit Datum vom 07.07.2023 am 10.07.2023 an die Verbände verschickt (sogenanntes Mindestbesteuerungsrichtlinie-Umsetzungsgesetz – MinBestRL-UmsG). Damit kündigt sich das Ende eines jahrelangen Prozesses...

Ertragsteuerliche Behandlung von Genussrechtskapital

Kapitalgesellschaften kann Kapital in Form von Genussrechten zur Verfügung gestellt werden. Mit dem BMF-Schreiben IV C 6 – S 2133/19/10004 :002 vom 11.04.2023 widmet sich die Finanzverwaltung in diesem Zusammenhang Fragen der Abgrenzung zwischen Eigen- und Fremdkapital. Für die ertragsteuerliche Behandlung von Genussrechtskapital trifft das BMF mit Schreiben vom...

Sustainability Due Diligence

Nachhaltigkeit ist das zukunftsweisende Thema und steht ganz oben auf der Agenda der EU. Dementsprechend mehren sich die von der EU auf den Weg gebrachten Vorhaben zur Steigerung der Nachhaltigkeit und zur Einhaltung des 1,5 Grad-Ziels des Pariser Klimaabkommens. Dabei wird nicht allein der Bereich Umwelt fokussiert, sondern bspw....

Das Hinweisgeberschutzgesetz aus Arbeitgebersicht

Das Hinweisgeberschutzgesetz („HinSchG“) ist derzeit in aller Munde – hat es der Gesetzgeber doch endlich geschafft, die EU-Whistleblower-Richtlinie in nationales Recht umzusetzen. Das HinSchG ist zum 02.07.2023 in Kraft getreten. Die Regelungen sollen einen Schutz vor Benachteiligungen – auch arbeitsrechtlichen – bewirken. Doch was ist als Arbeitgeber nun konkret...

Softwarebescheinigung nach IDW PS 880 und die Vorteile für das Unternehmen

Softwarehersteller stehen im digitalisierten Zeitalter einer großen Bandbreite an Konkurrenzunternehmen gegenüber. Um den Wettbewerbsvorteil und die Unternehmensseriösität beizubehalten, stellt eine Zertifizierung nach IDW PS 880 eine gute Option dar. IDW PS 880 ist ein Prüfungsstandard des Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V., der speziell für die Prüfung von Jahresabschlüssen von Unternehmen...

Bewertung bei aktienrechtlichen Strukturmaßnahmen

Unternehmen können ihre Handlungsoptionen durch verschiedene strukturgestaltende Maßnahmen erweitern, wie z.B. Beherrschungs- und Gewinnabführungsverträge, Squeeze-outs und Verschmelzungen. Bei aktienrechtlichen Strukturmaßnahmen haben Minderheitsaktionäre Anspruch auf eine angemessene Abfindung. Die Bewertung des Unternehmenswertes erfolgt in der Regel durch das Ertragswertverfahren. Alternativ kann in bestimmten Fällen der Börsenkurs zur Bestimmung der Abfindung...

Wesentlichkeitsanalyse in der Nachhaltigkeitsberichterstattung

Bei einer Wesentlichkeitsanalyse werden die wichtigsten ESG-Themen des Unternehmens identifiziert, die auch für die Stakeholder eine hohe Bedeutung haben. Die EU-Vorgaben legen über die CSRD in Verbindung mit ESRS 1 fest, dass Unternehmen ihre Nachhaltigkeitsberichterstattung nach der sogenannten doppelten Wesentlichkeit (double materiality) ausrichten müssen. Für Unternehmen gilt es daher,...

Hinweisgeberschutzgesetz

Das Hinweisgeberschutzgesetz (HinSchG) wird am 2. Juli 2023 in Kraft treten. Dies vorausgegangen war ein längeres Gesetzgebungsverfahren, über das wir zuletzt in unseren News vom 16.05.2023 berichtet haben. Kurzüberblick Folgende Umsetzungsfristen müssen unbedingt beachtet werden: Welche Zwecke verfolgt das HinSchG (Schutzbereich)? Das Hinweisgeberschutzgesetz bezweckt den Schutz von Hinweisgebern (Whistleblower)...

Fallstrick § 15a EStG

Die Regelungen des § 15a EStG haben gegebenenfalls erhebliche Auswirkungen auf die wirtschaftliche Disposition der Gesellschafter von Personengesellschaften. Dies vor allem dann, wenn Verluste aus Beteiligungen an Personengesellschaften in der steuerlichen Sphäre der Gesellschafter nicht nutzbar sind. Die Vorschriften des § 15a EStG können zur Folge haben, dass Gesellschafter von Personengesellschaften...

Entwicklung der Rechnungslegung am deutschen Kapitalmarkt von 1997 bis 2022

Im Folgenden wird die Entwicklung der prozentualen Anzahl von nach IFRS bilanzierenden Unternehmen am deutschen Kapitalmarkt – in DAX, MDAX, SDAX und TecDAX – in der Zeit von 1997 bis 2022 dargestellt. Aufgrund von europarechtlichen Vorgaben bilanziert spätestens seit dem Jahr 2005 die überwiegende Mehrheit der bezeichneten Unternehmen nach...

Auswirkungen steigender Energiepreise auf Unternehmensbewertungen

Steigende Energiepreise stellen Unternehmen sowie Privatpersonen vor neue Herausforderungen. Die in den letzten Monaten beobachtbaren steigenden Inflationsraten waren insbesondere ein Resultat steigender Energiepreise. Die Entwicklung der steigenden Energiepreise hat unmittelbare Auswirkungen auf das Geschäftsmodell zahlreicher Unternehmen, und das nicht nur bei energieintensiven Branchen. Effekte ergeben sich regelmäßig branchenübergreifend ,...

„Phishing“ – So schützen Sie ihr Unternehmen vor diesem Internet-Betrug

Laut einer Studie von Bitkom entstand allein im vergangenen Jahr 2022 ein Schaden von über EUR 200 Mrd. durch Angriffe auf deutsche Unternehmen. Die Mehrheit dieser waren sogenannte Phishing-Attacken. Laut einer Studie von Bitkom entstand allein im vergangenen Jahr 2022 ein Schaden von über EUR 200 Mrd. Angriffe auf deutsche Unternehmen....

Gesetz zur Umsetzung der Umwandlungsrichtlinie (UmRUG) – ein erster Überblick

Seit dem 01.03.2023 enthält das Umwandlungsgesetz (UmwG)einen eigenen Regelungskatalog für grenzüberschreitende Umwandlungen im Sechsten Buch. Erklärtes Ziel der mit der Gesetzesänderung umgesetzten Richtlinie (EU) 2019/2121 ist der Schutz der Anteilsinhaber, Gläubiger und Arbeitnehmer, deren Beziehungen sich zur Gesellschaft aufgrund der Geltung einer ausländischen Rechtsordnung verändern. Welche Änderungen sich konkret...

Auswirkungen der Zinswende auf die Bilanzierung der Unternehmen

Im Jahr 2022 wurden als Reaktion auf die gestiegenen Inflationsraten von der Europäischen Zentralbank mehrere Leitzinserhöhungen beschlossen. Auch im Jahr 2023 kam es bereits zu einer weiteren Leitzinserhöhung. Diese Zinswende hat wesentliche Auswirkungen auf die Bilanzierung der Unternehmen, die sich insbesondere im Jahresabschluss zum 31.12.2022 widerspiegeln. Inflation als Grund...

Erfassung von Inflationsausgleichsprämien in HGB- und IFRS-Abschlüssen

Durch das Gesetz zur temporären Senkung des Umsatzsteuersatzes auf Gaslieferungen über das Erdgasnetz vom 19.12.2022 (BGBI. S. 1743) wurde die Möglichkeit geschaffen, dass Arbeitgeber eine sogenannte Inflationsausgleichsprämie an ihre Arbeitnehmer gewähren können. Demnach ermöglicht der Gesetzesgeber den Arbeitgebern zwischen dem 26.10.2022 und dem 31.12.2024 steuer- und sozialabgabenfrei einen Betrag bis zu...

Ertragsteuerinformationsberichte in der EU

Durch den aktuellen Regierungsentwurf vom 07.12.2022 soll das HGB entsprechend der Vorgaben der Richtlinie (EU) 2021/2101 vom 24.11.2021 zur Offenlegung von Ertragsteuerinformationen (sogenannte public country by country reporting) angepasst werden. Dadurch können künftig nicht nur das oberste Mutterunternehmen sondern unter Umständen auch inländische Tochterunternehmen und Zweigniederlassungen zur Erstellung und...

Verzinsung von Verrechnungskonten, Gesellschafter- und Konzerndarlehen

Das abgelaufene Jahr 2022 war in wesentlichen Teilen durch einen abrupten und merklichen Anstieg der Zinssätze geprägt. Einen wesentlichen Einfluss auf den generellen Zinsanstieg hatten die Entscheidungen der EZB im vergangenen Jahr. Aufgrund des generellen Anstiegs der Zinssätze müssen Unternehmen unter anderem bestehende Verzinsungen von Verrechnungskonten, Gesellschafterdarlehen und Konzerndarlehen...

Implikationen der historisch hohen Inflationsraten für (Unternehmens-)Bewertungen

Die globale Wirtschaft ist stark von den Ereignissen der letzten zwei Jahre geprägt. Zuerst wurden die Wirtschaft und die Politik mit den Herausforderungen der Corona-Pandemie konfrontiert. Seit Februar 2022 führt der russische Angriffskrieg in der Ukraine zu weiteren Unsicherheiten. Ein im Jahr 2022 dominierender Effekt, insbesondere hervorgerufen durch steigende...

Das Berechtigungskonzept – Notwendigkeit und Definition

Nicht jeder Benutzer, in einem System, soll auch alles sehen, geschweige denn Änderungen durchführen können. Um gezielt zu regeln, wer was sehen und bearbeiten darf, braucht es ein entsprechendes Berechtigungskonzept. Wie funktioniert ein solches Konzept? Und welche Vorteile bringt es? Notwendigkeit eines Berechtigungskonzepts Ein Mitarbeiter Ihrer Firma bessert sich...

ESG – Environmental-Social-Governance

So populär Begrifflichkeiten wie „Nachhaltigkeit“ und „ESG“ derzeit sind, so wenig greifbar und inhaltlich konkret sind sie häufig mit Blick auf damit verbundene rechtliche Konsequenzen. Anhand der in Kürze in Kraft tretenden Gesetze „Lieferkettensorgfaltspflichtengesetz“ und „Hinweisgeberschutzgesetz“ zeigen wir rechtliche Folgewirkungen dieser Begrifflichkeiten auf und beleuchten die Auswirkungen auf M&A-Transaktionen....

Nachhaltigkeitsberichterstattung: Status quo und Ausblick

Mit der Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) der EU werden die rechtlichen Anforderungen an die zukünftige Nachhaltigkeitsberichterstattung deutlich verschärft. Damit soll die Gleichstellung der Nachhaltigkeitsberichterstattung mit der finanziellen Berichterstattung realisiert werden. Sehr viel mehr Unternehmen als jetzt werden in den nächsten Jahren davon betroffen sein. Die Praxis steht nun...

Handelsrechtliche Bilanzierung von SaaS-Produkten

Software-as-a-Service (SaaS/Cloud) stellt eine kosteneffiziente Alternative zur traditionellen IT-Installation dar. Im Hinblick auf die klassische IT-Installation, bei der die Unternehmen eine eigene IT-Infrastruktur kaufen und die Software selber mittels einer eigenen IT-Abteilung installieren sowie verwalten, werden bei Software-as-a-Service (Saas/Cloud) Lösungen die Software-Anwendungen im Rahmen eines Lizenz- und Vertriebsmodell über...

Tax Compliance Management System

Tax Compliance Management Systeme (Tax CMS) haben sich in den vergangen Jahren kontinuierlich weiterentwickelt. Wesentliche Treiber stellen zum einen immer neue Vorgaben, aber auch Anreize, seitens des Gesetzgebers bzw. der Finanzverwaltung und zum anderen die zunehmenden technischen Möglichkeiten durch die fortschreitende Digitalisierung der Steuerfunktion dar. Zentrale Herausforderung bei der...

Zeitnahe Betriebsprüfung und Aufwertung des Steuerkontrollsystems

Mit der Umsetzung der DAC 7-Richtlinie will der Gesetzgeber eine Modernisierung der Durchführung von Außenprüfungen vornehmen. In der Abgabenordnung sind umfangreiche Änderungen der rechtlichen Bestimmungen sowie der Anforderungen und Möglichkeiten für betroffene Unternehmen vorgesehen. Im Ergebnis soll die Betriebsprüfung künftig zeitnaher erfolgen. Zudem sollen bei einem funktionierenden steuerlichen IKS...

Fachlicher Hinweis des IDW: Finanzberichte zum oder nach dem 30.09.2022

Der russische Angriffskrieg gegen die Ukraine hat die schon angespannte politische, gesellschaftliche und wirtschaftliche Lage in Deutschland und den Rest der Welt weiter verschärft. Die bilanzierenden Unternehmen stehen vor großen Unsicherheiten. Vor diesem Hintergrund veröffentlichte das IDW am 30.09.2022 einen Fachlichen Hinweis, der die Auswirkungen der derzeitigen Lage auf...

Bundesregierung beschließt Steuererleichterungen für kleine Brauereien

Der Finanzausschuss hat im Rahmen des Achten Gesetzes zur Änderung von Verbrauchsteuergesetzen am Mittwoch unter anderem Änderungen des Biersteuergesetzes und der Biersteuerverordnung beschlossen. Diese beinhalten im Wesentlichen Anpassungen, die einen Bürokratieabbau bewirken sollen und Steuererleichterungen für kleine und mittelständische Brauereien. So sollen die Biersteuersätze für kleine und mittelständische Brauerein...

Überblick zu den ersten Steuergesetzen der Ampel-Koalition

Im Zuge der ersten von der Ampel-Koalition verabschiedeten Gesetze haben besonders die Steuergesetze Interesse geweckt. Diese sollten nicht nur aufgrund der heiklen Pandemielage, sondern auch aufgrund des russischen Angriffskriegs auf die Ukraine und der daraus resultierenden Inflation die Bevölkerung etwas entlasten. Die wichtigsten Beispiele hierfür sind das Steuerentlastungsgesetz 2022,...

Regierungsentwurf zum Hinweisgeberschutzgesetz veröffentlicht

Regierungsentwurf zur Umsetzung der EU-Whistleblower-Richtlinie (RL – EU 2019/1937) am 27.07.2022 veröffentlicht. Nachdem das Bundesjustizministerium am 13.04.2022 einen Referentenentwurf des deutschen Hinweisgeberschutzgesetzes veröffentlicht hatte, wurde nun am 27.07.2022 vom Bundeskabinett der Regierungsentwurf des Hinweisgeberschutzgesetzes verabschiedet. Somit wurde das eigentliche Gesetzgebungsverfahren eingeleitet. Die Umsetzung der sogenannten EU-Whistleblower-Richtlinie (RL – EU...

Die umsatzsteuerliche Behandlung von Photovoltaikanlagen

In Zeiten der Energiewende sowie der Ressourcenverknappung im Rahmen der Ukrainekrise werden Photovoltaikanlagen stark nachgefragt. Obwohl die hohen EEG-Einspeisevergütungen auslaufen, sind Photovoltaikanlagen neben dem Anreiz ins Geschäft mit den erneuerbaren Energien einzusteigen, sowohl für Privatpersonen als auch für Unternehmer (und institutionelle Investoren) zur Reduzierung der eigenen Stromkosten besonders attraktiv...

Neuerungen Verpackungsgesetz

Das Verpackungsgesetz setzt seit 2019 die europäischen Verpackungsrichtlinien 94/62/EG in Deutschland, mit dem Ziel Verpackungsabfälle zu verringern und die Recyclingquoten zu erhöhen, um. Dabei regelt das Verpackungsgesetz die Anforderungen an die Herstellung, das Inverkehrbringen und die Entsorgungen von Verpackungen. Am 01.07.2022 sind wesentliche Änderungen des Verpackungsgesetzes in Kraft getreten,...

Corona-Finanzhilfen: Überblick zur verpflichtenden Schlussabrechnung

In den letzten zwei Jahren haben eine Vielzahl von Unternehmen monetäre Hilfen des Bundes und der Länder im Rahmen der sogenannten Corona-Überbrückungshilfen beantragt und erhalten. Für alle diese Anträge muss nun die verpflichtende Schlussabrechnung erstellt werden, um die teilweise auf geschätzten Zahlen beruhenden Anträge zu verifizieren und etwaigen Abweichungen...

Besteuerung von Kryptowerten – mehr Rechtssicherheit

Das Bundesministerium für Finanzen hat in einem BMF-Schreiben zu „Einzelfragen der ertragsteuerlichen Behandlung von virtuellen Währungen und sonstigen Token“ zu einer Reihe von Punkten in technischer Hinsicht sowie zur ertragssteuerlichen Einordnung Stellung genommen. Es werden zwar nicht alle praxisrelevanten Themen behandelt, gleichwohl schafft das Bundesministerium für Finanzen mehr Rechtssicherheit....

Auswirkungen der Inflation und der steigenden Zinssätze auf die Unternehmensbewertung

Die vom Statistischen Bundesamt ermittelte Inflationsrate erreicht aktuell historische Höchststände. Im Mai 2022 lag die gemessene Inflationsrate bei 7,9 %. Für Juni 2022 schätzt das Statistische Bundesamt die Inflation mit 7,6 %. Dieser leichte Rückgang ist aber kein Grund für eine Entwarnung – im Gegenteil. Neben der hohen Inflation...

Vermeidung der (ungewollten) Aufgabe eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebs

In dem am 05.05.2022 nachträglich zur Auswertung bestimmten Urteil VI R 73/15 vom 17.05.2018 hatte sich der BFH mit der unentgeltlichen Übertragung von ursprünglich für land- und forstwirtschaftliche Zwecke genutzte Flächen über Generationen hinweg zu befassen. Bestandteil der zugrundeliegenden Gerichtsverhandlung war die zunächst unentgeltliche Übertragung eines landwirtschaftlichen (Eigentums-)Betriebs auf...

Update zur Grundsteuerreform

Die Reform der Grundsteuer erfolgt bundesweit und flächendeckend, sodass jedes Grundstück unabhängig von dessen Art und Nutzung und damit auch jeder Grundbesitzer betroffen ist. Die aufgrund der Reform notwendige Feststellung der neuen Grundsteuerwerte erfordert ein aktives Handeln aller Grundbesitzer im Jahr 2022. Über die Notwendigkeit der Abgabe entsprechender Erklärungen...

Besteuerung von Aufsichtsratsvergütungen

Mit der Veröffentlichung des BMF-Schreibens vom 08.07.2021 und vom 29.03.2022 ändert die Finanzverwaltung grundlegend die bisherige Umsatzbesteuerung von Aufsichtsratsvergütungen. Während die Aufsichtsräte bisher automatisch als selbstständig tätig und damit als umsatzsteuerliche Unternehmer galten, hat die Finanzverwaltung nun die aktuelle EuGH-Rechtsprechung zur Besteuerung von Vergütungen für Aufsichtsräte übernommen. Voraussetzung für...

Leitfaden für die Qualität im Intellectual-Property (IP)-Management

Der Qualitätsstandard DIN 77006 konkretisiert Qualitätsanforderungen an Intellectual-Property- Managementsysteme, die als iterative Prozesse mit unter schiedlichen Teilschritten (Planen, Durchführen, Prüfen, Handeln) zu konzipieren sind. Zugleich unterstützt die Qualitätsinitiative für das Management von IP (QIMIP) Dienstleister, Berater und Institutionen im Management von geistigem Eigentum zur Umsetzung der DIN 77006-Anforderungen. Bedeutung...

OECD Pillar 2: Globale Mindestbesteuerung in der EU

Im Oktober 2021 haben sich mehr als 135 Staaten dem sogenannten Zwei-Säulen-Modell des Inclusive Framework on BEPS der OECD angeschlossen. Während es bei der ersten Säule („Pillar“) um die (Neu-)Verteilung von Besteuerungsrechten geht, ist Kern der zweiten Säule die globale Mindestbesteuerung (GloBE). Zur Umsetzung der globalen Mindestbesteuerung hat die...

Update „Steuerliche Bilanzierung“

Dieser Beitrag widmet sich den Neuerungen aus Finanzverwaltung und den Finanzgerichten zur steuerlichen Bilanzierung. Im Folgenden wird ein Überblick über aktuelle Änderungen in der Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltungspraxis in Bezug auf die Steuerbilanz gegeben. I. Sind die bisherigen steuerrechtlichen Abzinsungssätze weiterhin anzuwenden? Wegen den nachhaltig gegen Null tendierenden Marktzinsen...

Corona-Finanzhilfen: Überbrückungshilfen und Schlussabrechnung

Die Corona-Pandemie stellt auch zum Jahresanfang 2022 eine große Herausforderung für Unternehmen dar. Die Corona-Finanzhilfen wurden deswegen in Form der Überbrückungshilfe IV auch auf das Jahr 2022 ausgeweitet, wobei erste Anpassungen dieses Förderprogramms bereits in Aussicht stehen. Aktuell läuft der Förderzeitraum bis zum 30.06.2022. Weitere sich anschließende Corona-Finanzhilfen stehen...

Ausgewählte rechtliche Auswirkungen des MoPeG auf Personengesellschaften

Zum 01.01.2024 tritt das Gesetz zur Modernisierung des Personengesellschaftsrechts (MoPeG) in Kraft. Der seit Anfang des 20. Jahrhunderts nahezu unverändert geltende Rechtsrahmen für Gesellschaften bürgerlichen Rechts, offene Handelsgesellschaften und Kommanditgesellschaften wird dadurch grundlegend modernisiert und an Rechtsprechung und Praxis angepasst. Wir beleuchten die wesentlichen Neuregelungen für bestehende Personengesellschaften und...

Nachhaltigkeit in der Unternehmensbewertung

Umweltschutz und die soziale Verantwortung von Unternehmen sind in den letzten Jahren immer mehr in den Fokus der gesamten Gesellschaft, von Unternehmen und der Politik gerückt. In der Folge haben der Nachhaltigkeitsaspekt respektive die unternehmerische Sozialverantwortung (Environmental Social Governance (ESG)) auch an der Börse sowie bei betriebswirtschaftlichen Entscheidungen an...

Aktuelles zur Grundsteuerreform

Das Bundesverfassungsgericht hat in mehreren Verfahren im Jahr 2018 entschieden, dass die Vorschriften zur Ermittlung der Grundsteuer mit dem Grundgesetz unvereinbar sind. Weiter wurde dem Gesetzgeber aufgetragen, eine neue Gesetzeslage zur Beseitigung dieses Missstands zu schaffen. Dem kam der Gesetzgeber nach, sodass sich die Ermittlung der Grundsteuer ab 01.01.2025...

Neuregelung der Verwaltungsgrundsätze-Verrechnungspreise

Im Abzugsteuerentlastungsmodernisierungsgesetz (AbzStEntModG) vom 02.06.2021 wurde nicht nur der § 1 AStG geändert, sondern in diesem Zusammenhang auch die Verrechnungspreisgrundsätze im Außensteuerrecht umfangreich überarbeitet und neu gefasst. Dabei werden neben den Gesetzesänderungen, bestehenden BMF-Schreiben und BFH-Entscheidungen insbesondere auch die OECD-Verrechnungspreisrichtlinien integriert. Die neuen Verwaltungsgrundsätze-Verrechnungspreise bilden damit den vorläufig letzten Baustein einer...

Forderungen von Gesellschaftern einer Kapitalgesellschaft

Im Nachfolgenden werden Fragestellungen im Zusammenhang mit Gesellschafterforderungen gegenüber einer Kapitalgesellschaft und deren Ausfall aus steuerlicher Sicht behandelt. Ziel ist es, eine Überblicksdarstellung für den Rechtsanwender zu geben. In steuerlicher Hinsicht ist zu allererst zu unterscheiden, ob die Forderung des Gesellschafters dessen Privatvermögen oder dessen Betriebsvermögen zuzuordnen ist. 1.Forderungen im steuerlichen Privatvermögen Bezüglich...

Corona-Finanzhilfen: Überbrückungshilfen

Die Corona Pandemie stellt auch zum Jahresende 2021 eine große Herausforderung für Unternehmen dar. Deshalb werden die Überbrückungshilfen regelmäßig erweitert. Die Förderbedingungen sind hierbei zum Teil äußerst schnelllebig. Die unterschiedlichen Aktualisierungen der Corona-Finanzhilfen können auch einen Einfluss auf deren handelsrechtliche Abgrenzung und Abbildung im Jahresabschluss haben. Die Darstellung von...

Besteuerung von Kryptowerten

Kryptowährungen stellen einen Anwendungsbereich der zukunftsweisenden Blockchaintechnologie dar. Die derzeit bekannteste Kryptowährung ist „Bitcoin“. Daneben existieren noch eine Vielzahl von weiteren Kryptowährungen. Die (ertrag-)steuerliche Behandlung von Kryptowährungen gewinnt vor dem Hintergrund der teilweise massiven Kursschwankungen eine immer größere Bedeutung. Obwohl bereits erste Einordnungen von behördlicher Seite vorliegen und erste...

Cybersecurity

Die aktuelle Studie des bitkom (=> hier der Link) zeigt eindrücklich, dass Cyberangriffe eine immer größer werdende Gefahr für die Unternehmen darstellen. Während im Jahr 2019 bei sieben von zehn Unternehmen ein Schaden verursacht wurde, sind es zwei Jahre später schon beinahe 90 % der Unternehmen, bei denen Cyberattacken Erfolg...

Implikationen der Inflationsrate im Rahmen von Unternehmensbewertungen

Im Zusammenhang mit der Erstellung von Planungsrechungen stehen Unternehmen regelmäßig vor der Herausforderung, künftige Preissteigerungen in den Planzahlen sachgerecht abzubilden. Häufig erfolgt in diesem Zusammenhang eine Orientierung an historischen Preissteigerungen des betreffenden Unternehmens selbst sowie der allgemeinen Inflationsrate. Derzeit ist die allgemeine Inflationsrate in Deutschland mit Stand Oktober 2021...

Auswirkungen des neuen Personengesellschaftsrechts („MoPeG“)

Das MoPeG vom 25.06.2021 umfasst Änderungen für Gesellschaften bürgerlichen Rechts als auch für Personengesellschaften. Ziel ist die Anpassung des Gesetzes an aktuelle Gegebenheiten der Praxis und die fortgeführte Rechtsprechung. Das MoPeG hat dabei unter anderem Auswirkungen auf die Bilanzierung von Personengesellschaften. Durch das gleichzeitige KöMoG wird Personen- und Partnerschaftsgesellschaften...

Auswirkungen des KöMoG auf die Unternehmensbewertung

Insbesondere bei Gesellschaften, bei denen die Gewinne thesauriert werden und bei denen die Anteilseigner einer hohen persönlichen Besteuerung unterliegen, kann sich die Ausübung des Optionsmodells im Rahmen des KöMoG unternehmenswertsteigernd auswirken. Grundlage der Unternehmensbewertung: Nettozuflüsse bei den Anteilseignern Der Unternehmenswert leitet sich bei kapitalwertorientierten Verfahren (DCF-Verfahren oder Ertragswertverfahren) aus...

Die neue Abzugsteuerentlastung

Am 28.05.2021 hat der Bundesrat dem Gesetz zur Modernisierung der Entlastung von Abzugsteuern und der Bescheinigung von Kapitalertragsteuer (Abzugsteuerentlastungsmodernisierungsgesetz oder auch AbzStEntModG) zugestimmt. Kern des Gesetzes ist die Reformierung des § 50d Abs. 3 EStG. Es handelt sich bei der Vorschrift um eine sogenannte Anti-Treaty-Shopping-Regelung. Sie soll Missbrauch von...

Bilanzierung von Pensionsrückstellungen sowie Rückdeckungsversicherungsansprüchen

Pensionsverpflichtungen bzw. pensionsähnliche Verpflichtungen fallen in nahezu jedem Unternehmen an. Verschiedene Vorsorgemodelle verlangen nach unterschiedlicher bilanzieller Behandlung. Im Folgenden wollen wir näher auf die handelsrechtlichen Grundsätze der Bilanzierung von Pensionsrückstellungen eingehen. Darüber hinaus wird insbesondere die handelsrechtliche Bewertung von Rückstellungen für Altersversorgungsverpflichtungen aus rückgedeckten Direktzusagen tiefergehend betrachtet. Der betreffende...

Nachhaltigkeitsberichterstattung

Die Folgen der globalen Erwärmung sind mittlerweile allgegenwärtig und nicht mehr zu leugnen. Aus diesem Grund hat die Europäische Kommission im Rahmen des „European Green Deal“ im Dezember 2019 das Ziel festgelegt, die Netto-Treibhausgasemissionen in der EU bis zum Jahr 2050 auf null zu reduzieren und Europa somit weltweit...

Aktuelles zum Stiftungsrecht

Am 24.06.2021 wurde der Gesetzentwurf der Bundesregierung zur Vereinheitlichung des Stiftungsrechts (Drucksache 19/28173) beschlossen. Dadurch wurde ein bundeseinheitliches umfassendes Stiftungsrecht und ein Stiftungsregister geschaffen. Das Gesetz wird Auswirkungen nicht nur für neugegründete Stiftungen, sondern auch für bestehende Stiftungen haben, etwa im Hinblick auf Anforderungen an Satzungsänderungen. Das Gesetz tritt...

Die Verfahrensdokumentation

Mit einer Verfahrensdokumentation sollen die Unternehmen ihre Abläufe und Prozesse dokumentieren, damit sie für einen sachverständigen Dritten verständlich und nachprüfbar sind. Die Forderung nach einer Verfahrensdokumentation ist vor allem in den GoBD (Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff)...

Bewertung von Apotheken

Bei Apotheken handelt es sich um eine besondere Form von in der Regel kleinen Unternehmen, deren spezifische Eigenschaften bei der Ermittlung ihres Unternehmenswerts zu beachten sind. So sind neben den vielen gesetzlichen Vorgaben, wie z.B. dem Mehrbesitzverbot, insbesondere der große Einfluss des Apothekeninhabers auf den Wert der Apotheke zu...

Bewertung von Wachstumsunternehmen

Die Bewertung von Wachstumsunternehmen nach IDW S 1 gewinnt in der Praxis immer mehr an Bedeutung. Bewertungsanlässe können beispielsweise ein Reverse IPO oder die Forderung von Investoren bzw. Venturekapitalgebern nach einer fundierten Unternehmensbewertung sein. Bei der Bewertung von Wachstumsunternehmen bestehen im Vergleich zu „etablierten“ Unternehmen Herausforderungen aufgrund eines geringeren...

Prüfung des Outsourcing nach IDW PS 951 und ISAE 3402

Unternehmen müssen heute flexibel agieren. Die Auslagerung von Geschäftsprozessen und wichtigen Funktionen auf spezialisierte Dienstleister ist ein entscheidender Faktor, um wettbewerbsfähig zu bleiben. Neben klassischen IT-Dienstleistungen wie dem Hosting oder Housing gewinnen digitale Services über Web-Plattformen zur Lohnbuchhaltung, Zentralregulierung oder Rechnungseingangsverarbeitung an Bedeutung. Die Augen sind auf den Dienstleister...

Reform der Grunderwerbsteuer

Im Rahmen einer „Standardgestaltung“ kann bisher über Grundstücksgesellschaften gehaltenes Immobilienvermögen auf neue Gesellschafter übertragen werden, ohne dass die Übertragung der Anteile Grunderwerbsteuer auslöst. Diese sogenannten Share Deals bzw. die hiermit verbundenen Begünstigungen sind unter anderem Vertretern verschiedener politischer Parteien sowie der Finanzverwaltung schon lange ein Dorn im Auge. Nach...

Die SOC 2-Prüfung

Von Dienstleistern wird immer häufiger eine sogenannte SOC 2-Prüfung verlangt. Sie ist Teil von Ausschreibungsverfahren oder wird als begleitender Baustein der Dienstleistung vertraglich vereinbart. Doch was ist eine SOC 2-Prüfung genau und wer zieht einen Nutzen daraus? Wir zeigen Ihnen, was hinter einer solchen Prüfung steckt und fassen für...

Streitgegenstand Aufteilung – Gesamtkaufpreis bei Immobilientransaktionen

Die Aufteilung eines Gesamtkaufpreises zwischen Grund und Boden sowie Gebäude ist ein häufiges Konfliktthema zwischen dem Steuerpflichtigen und der Finanzverwaltung. Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 21.07.2020 (IX R 26/19) der Kaufpreisaufteilung nach der sogenannten Arbeitshilfe des Bundesfinanzministeriums (BMF) eine Absage erteilt und die Rechtslage zugunsten des Steuerpflichtigen verschoben.

Wachstumsmarkt E-Mobilität

Die Automobilindustrie befindet sich seit mehreren Jahren in einem Strukturwandel. Derzeit nimmt die Bedeutung von konventionellen Fahrzeugantrieben mit Benzin- und Dieselmotoren spürbar ab und die Bedeutung von alternativen Antrieben deutlich zu. In diesem Zusammenhang wächst insbesondere der Markt für Fahrzeuge mit elektrischem Antrieb. Diese Entwicklung resultiert vor allem aus...

Bilanzierung von ERP-Software

Die Einführung von ERP-Systemen stellen für Unternehmen oftmals langwierige und kostenintensive Projekte dar. Daher ist deren bilanzielle und steueroptimierte Behandlung ein wesentlicher Baustein bei der Planung von Softwareprojekten. Im Folgenden soll die Bilanzierung von ERP-Software in der Handels- und Steuerbilanz sowie nach IFRS näher dargestellt werden.

Implikationen der Corona-Pandemie für Planungsrechnungen

Für Unternehmen ist eine hohe Planungssicherheit essenziell. Regelmäßig müssen Unternehmen Prognosen erstellen, um einerseits das operative Geschäft bestmöglich im Blick zu behalten und strategische Überlegungen anzustellen, andererseits um das Informationsbedürfnis weiterer außenstehender Anspruchsgruppen des betreffenden Unternehmens zu erfüllen. In Abhängigkeit des jeweiligen Einzelfalls werden Planungsrechnungen regelmäßig für Zwecke der...

Herabsetzung der Gewerberaummiete durch den Mieter wegen staatlicher Corona-Maßnahmen

Die staatlich angeordneten Maßnahmen zur Eindämmung des Corona-Virus haben vielerorts zu Geschäftschließungen geführt. Betroffene Gewerberaummieter haben aufgrund dieser Beschränkungs- und Schließungsmaßnahmen keine oder deutlich geringere Umsätze erzielt. Wie lange dieser Zustand noch andauert, ist noch nicht absehbar. Dabei ist gerade die Miete bei vielen einer oder der größte Kostenfaktor....

Auswirkungen von Corona auf Rechnungslegung und Prüfung

Zu den Auswirkungen der Corona-Krise auf die Rechnungslegung und Prüfung veröffentlichte das IDW am 04.03.2020, am 25.03.2020 und – in Form eines Q & A – am 08.04.2020 fachliche Hinweise. Im Juli und Dezember 2020 erfolgte jeweils ein Update des Hinweises vom 08.04.2020. Nun wurde bereits am 28.01.2021 ein erneutes und...

Auswirkungen der HolzEinschlBeschrV2021 nach dem Forstschäden-Ausgleichsgesetz

Die seit 2018 aufgetretenen Extremwettereignisse (Stürme, Hitze- und Dürreperioden) und der nachfolgende Schädlingsbefall haben unter anderem in Deutschland zu immensen Kalamitätsholzanfällen und einbrechenden Holzabsatzmärkten geführt. Durch die globale Corona-Pandemie wurde diese Situation zusätzlich verschärft. Nachdem zuletzt vor 20 Jahren für das Forstwirtschaftsjahr 2001 (01.10.2000 bis 30.09.2001) eine Einschlagsbeschränkung nach...

Unternehmensstabilisierungs- und -restrukturierungsgesetz (StaRUG)

Das Unternehmensstabilisierungs- und -restrukturierungsgesetz (StaRUG) ist zum 01.01.2021 in Kraft getreten und setzt damit eine EU-Richtlinie über einen präventiven Restrukturierungsrahmen um. Das StaRUG setzt auf eine frühzeitige und – bei konsensorientierten Verhandlungen und eigenverantworteter Abstimmung über den Restrukturierungsplan – weitestgehend außergerichtliche Sanierung und bietet damit einen primär präventiven Restrukturierungsrahmen. Begehrt der Schuldner...

Aktuelle Herausforderungen für die Unternehmensbewertung

Planungsrechnung und Kapitalkosten vor dem Hintergrund der Corona-Pandemie Neben den gesundheitlichen Folgen haben insbesondere die Maßnahmen zur Eindämmung der Corona-Pandemie international sowie branchenübergreifend bereits jetzt massive wirtschaftliche Schäden verursacht. Auch unter Berücksichtigung der in Deutschland und anderen Ländern zwischenzeitlich durchgeführten schrittweisen Öffnung respektive Ausweitung des wirtschaftlichen Geschehens ist die...

Modernisierung des Rechts der Personengesellschaften

Nachdem der Gesetzgeber mit dem MoMiG in 2008 das Recht der GmbH modernisiert hatte, wurde im April 2020 nun der Entwurf einer vom Bundesjustizministerium berufenen Kommission zur Modernisierung des Personengesellschaftsrechts (MoPeG) veröffentlicht. Im Vordergrund des Kommissionsentwurfs steht die Anpassung des Rechts der GbR. Diese ist im größtenteils aus dem...

ESEF-Umsetzungsgesetz verabschiedet

Der Deutsche Bundestag hat am 18.06.2020 ein weiteres Gesetz zur Umsetzung der Transparenzrichtlinie-Änderungsrichtlinie verabschiedet. Der Deutsche Bundestag hat am 18.06.2020 ein weiteres Gesetz zur Umsetzung der Transparenzrichtlinie-Änderungsrichtlinie verabschiedet. Damit müssen bestimmte kapitalmarktorientierte Unternehmen ihre Jahresfinanzberichte für Berichtsperioden, die spätestens am 01.01.2020 beginnen, in einem einheitlichen elektronischen Format (European Single...

Hilfestellung zur Corona-Krise

In den vergangenen Monaten hat die Corona-Krise Unternehmen weltweit in existenzbedrohende Schwierigkeiten gebracht. Produktionsausfälle und Liquiditätsengpässe haben ein schnelles Eingreifen seitens der Politik erforderlich gemacht, um eine Insolvenzwelle zu verhindern. Das Corona-Virus führt auch weiterhin bei vielen Unternehmen zu signifikanten Beeinträchtigungen des Geschäftsbetriebs, wobei das Ausmaß der Schäden sehr...

Fachliche Kurzinformationen

Zwischenberichterstattung 2020 | Energieaudit – Frist für Wiederholungsaudits | Änderungen am Ergebnisverwendungsvorschlag | IDW Positionspaper: „Die neue Mobilität“ | Endfassung der DIN 77006: Intellectual Property Managementsysteme – Anforderungen Zwischenberichterstattung 2020 Die ESMA erwartet, dass die Ausbreitung des Corona-Virus für die meisten Unternehmen ein wesentliches Ereignis nach IAS 34.15-15C darstellt, weshalb...

Auswirkungen der Corona-Krise auf die Rechnungslegung

Auswirkungen der Corona-Krise auf die Rechnungslegung für nach dem 31.12.2019 endende Berichtsperioden Bilanzierungsgrundsätze Wertaufhellung und Wertbegründung Das IDW vertritt die Auffassung, dass die Corona-Krise ein wertbegründendes Ereignis nach dem 31.12.2019 darstellt. Gleichzeitig liegt für Abschlüsse nach dem 31.12.2019 ein wertaufhellendes Ereignis vor, welches bei der Bilanzierung nach dem 31.12.2019...

Ertragsteuerliche Änderungen durch das Konjunkturpaket

Im Zuge des Konjunkturpakets („Zweites Gesetz zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur Bewältigung der Corona- Krise, „Zweites Corona-Steuerhilfegesetz“) werden unter anderem verschiedene ertragsteuerliche Änderungen vorgenommen. Diese teilweise für 2020 und 2021, teilweise auch dauerhaft wirksamen Maßnahmen werden im Folgenden erläutert: Verluste In den Jahren 2020 und 2021 wird der Höchstbetrag...

EuGH-Vorlage zur umsatzsteuerlichen Organschaft

Nach § 2 Abs. 2 Nr. 2 S. 1 UStG liegt eine Organschaft vor, wenn ein Unternehmen (Organgesellschaft) in ein anderes Unternehmen (Organträger) finanziell, wirtschaftlich und organisatorisch eingegliedert ist. Bereits in der Vergangenheit waren die Voraussetzungen der umsatzsteuerlichen Organschaft regelmäßig Gegenstand der Rechtsprechung von BFH und EuGH. Vor diesem Hintergrund hat der BFH...

Der Referentenentwurf zum ATAD-Umsetzungsgesetz

Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat erstmals am 10.12.2019 den Referentenentwurf und zum 24.03.2020 einen überarbeiteten Entwurf des „Gesetzes zur Umsetzung der Anti-Steuervermeidungsrichtlinie“ (sogenanntes ATAD-Umsetzungsgesetz) veröffentlicht. Neben Neuregelungen zu Verrechnungspreisen sollen die nationalen Regelungen zur Entstrickungs- und Wegzugsbesteuerung, Hinzurechnungsbesteuerung sowie hinsichtlich hybrider Gestaltungen an die Vorgaben der Anti-Steuervermeidungs-Richtlinie (ATAD)...

Checkliste für die digitale Reisekostenabrechnung

Die digitale Reisekostenabrechnung beschleunigt den trägen und papierlastigen Prozess im Unternehmen und erleichtert die Arbeit aller Beteiligten. Da die Erfassung und Verarbeitung der Reisekosten handels- und steuerrechtlich relevant ist, sind vor der Einrichtung und dem Betrieb wichtige Voraussetzungen zu klären. Wir haben für Sie die häufigsten Fragen zusammengestellt, die...