Themen

Neurege­lung der Ver­waltungs­grund­sätze-Verrech­nungspreise

Im Abzugsteuerentlastungsmodernisierungsgesetz (AbzStEntModG) vom 02.06.2021 wurde nicht nur der § 1 AStG geändert, sondern in diesem Zusammenhang auch die Verrechnungspreisgrundsätze im Außensteuerrecht umfangreich überarbeitet und neu gefasst. Dabei werden neben den Gesetzesänderungen, bestehenden BMF-Schreiben und BFH-Entscheidungen insbesondere auch die OECD-Verrechnungspreisrichtlinien integriert. Die neuen Verwaltungsgrundsätze-Verrechnungspreise bilden damit den vorläufig letzten Baustein einer...

Forderun­gen von Gesell­schaftern einer Kapital­gesellschaft

Im Nachfolgenden werden Fragestellungen im Zusammenhang mit Gesellschafterforderungen gegenüber einer Kapitalgesellschaft und deren Ausfall aus steuerlicher Sicht behandelt. Ziel ist es, eine Überblicksdarstellung für den Rechtsanwender zu geben. In steuerlicher Hinsicht ist zu allererst zu unterscheiden, ob die Forderung des Gesellschafters dessen Privatvermögen oder dessen Betriebsvermögen zuzuordnen ist. 1.Forderungen im steuerlichen Privatvermögen Bezüglich...

Corona-Finanz­hilfen: Über­brückungs­hilfen

Die Corona Pandemie stellt auch zum Jahresende 2021 eine große Herausforderung für Unternehmen dar. Deshalb werden die Überbrückungshilfen regelmäßig erweitert. Die Förderbedingungen sind hierbei zum Teil äußerst schnelllebig. Die unterschiedlichen Aktualisierungen der Corona-Finanzhilfen können auch einen Einfluss auf deren handelsrechtliche Abgrenzung und Abbildung im Jahresabschluss haben. Die Darstellung von...

Besteuerung von Krypto­werten

Kryptowährungen stellen einen Anwendungsbereich der zukunftsweisenden Blockchaintechnologie dar. Die derzeit bekannteste Kryptowährung ist „Bitcoin“. Daneben existieren noch eine Vielzahl von weiteren Kryptowährungen. Die (ertrag-)steuerliche Behandlung von Kryptowährungen gewinnt vor dem Hintergrund der teilweise massiven Kursschwankungen eine immer größere Bedeutung. Obwohl bereits erste Einordnungen von behördlicher Seite vorliegen und erste...

Cyber Se­curity

Die aktuelle Studie des bitkom (=> hier der Link) zeigt eindrücklich, dass Cyberangriffe eine immer größer werdende Gefahr für die Unternehmen darstellen. Während im Jahr 2019 bei sieben von zehn Unternehmen ein Schaden verursacht wurde, sind es zwei Jahre später schon beinahe 90 % der Unternehmen, bei denen Cyberattacken Erfolg...

Implika­tionen der Infla­tions­rate im Rah­men von Unter­nehmens­bewer­tungen

Im Zusammenhang mit der Erstellung von Planungsrechungen stehen Unternehmen regelmäßig vor der Herausforderung, künftige Preissteigerungen in den Planzahlen sachgerecht abzubilden. Häufig erfolgt in diesem Zusammenhang eine Orientierung an historischen Preissteigerungen des betreffenden Unternehmens selbst sowie der allgemeinen Inflationsrate. Derzeit ist die allgemeine Inflationsrate in Deutschland mit Stand Oktober 2021...

Auswir­kungen des neu­en Personen­gesell­schafts­rechts („MoPeG“)

Das MoPeG vom 25.06.2021 umfasst Änderungen für Gesellschaften bürgerlichen Rechts als auch für Personengesellschaften. Ziel ist die Anpassung des Gesetzes an aktuelle Gegebenheiten der Praxis und die fortgeführte Rechtsprechung. Das MoPeG hat dabei unter anderem Auswirkungen auf die Bilanzierung von Personengesellschaften. Durch das gleichzeitige KöMoG wird Personen- und Partnerschaftsgesellschaften...

Aus­wirkungen des KöMoG auf die Unter­nehmens­bewertung

Insbesondere bei Gesellschaften, bei denen die Gewinne thesauriert werden und bei denen die Anteilseigner einer hohen persönlichen Besteuerung unterliegen, kann sich die Ausübung des Optionsmodells im Rahmen des KöMoG unternehmenswertsteigernd auswirken. Grundlage der Unternehmensbewertung: Nettozuflüsse bei den Anteilseignern Der Unternehmenswert leitet sich bei kapitalwertorientierten Verfahren (DCF-Verfahren oder Ertragswertverfahren) aus...

Entwick­lung der Rech­nungs­legung am deut­schen Kapital­markt von 1997 bis 2020

Im Folgenden wird die Entwicklung der prozentualen Anzahl von IFRS bilanzierenden Unternehmen am deutschen Kapitalmarkt – in DAX, MDAX, SDAX und TecDAX – in der Zeit von 1997 bis 2020 dargestellt. Wenig überraschend ist aufgrund von europarechtlichen Vorgaben die Tatsache, dass spätestens seit dem Jahr 2005 die überwiegende Mehrheit...

Die neue Abzug­steuerent­lastung

Am 28.05.2021 hat der Bundesrat dem Gesetz zur Modernisierung der Entlastung von Abzugsteuern und der Bescheinigung von Kapitalertragsteuer (Abzugsteuerentlastungsmodernisierungsgesetz oder auch AbzStEntModG) zugestimmt. Kern des Gesetzes ist die Reformierung des § 50d Abs. 3 EStG. Es handelt sich bei der Vorschrift um eine sogenannte Anti-Treaty-Shopping-Regelung. Sie soll Missbrauch von...

Bilanzierung von Pensions­rück­stellungen sowie Rück­deckungs­versicherungs­ansprüchen

Pensionsverpflichtungen bzw. pensionsähnliche Verpflichtungen fallen in nahezu jedem Unternehmen an. Verschiedene Vorsorgemodelle verlangen nach unterschiedlicher bilanzieller Behandlung. Im Folgenden wollen wir näher auf die handelsrechtlichen Grundsätze der Bilanzierung von Pensionsrückstellungen eingehen. Darüber hinaus wird insbesondere die handelsrechtliche Bewertung von Rückstellungen für Altersversorgungsverpflichtungen aus rückgedeckten Direktzusagen tiefergehend betrachtet. Der betreffende...

Nachhaltig­keitsbericht­erstattung

Die Folgen der globalen Erwärmung sind mittlerweile allgegenwärtig und nicht mehr zu leugnen. Aus diesem Grund hat die Europäische Kommission im Rahmen des „European Green Deal“ im Dezember 2019 das Ziel festgelegt, die Netto-Treibhausgasemissionen in der EU bis zum Jahr 2050 auf null zu reduzieren und Europa somit weltweit...

Aktuelles zum Stif­tungs­recht

Am 24.06.2021 wurde der Gesetzentwurf der Bundesregierung zur Vereinheitlichung des Stiftungsrechts (Drucksache 19/28173) beschlossen. Dadurch wurde ein bundeseinheitliches umfassendes Stiftungsrecht und ein Stiftungsregister geschaffen. Das Gesetz wird Auswirkungen nicht nur für neugegründete Stiftungen, sondern auch für bestehende Stiftungen haben, etwa im Hinblick auf Anforderungen an Satzungsänderungen. Das Gesetz tritt...

Die Verfahrens­dokumen­tation

Mit einer Verfahrensdokumentation sollen die Unternehmen ihre Abläufe und Prozesse dokumentieren, damit sie für einen sachverständigen Dritten verständlich und nachprüfbar sind. Die Forderung nach einer Verfahrensdokumentation ist vor allem in den GoBD (Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff)...

Bewertung von Apotheken

Bei Apotheken handelt es sich um eine besondere Form von in der Regel kleinen Unternehmen, deren spezifische Eigenschaften bei der Ermittlung ihres Unternehmenswerts zu beachten sind. So sind neben den vielen gesetzlichen Vorgaben, wie z.B. dem Mehrbesitzverbot, insbesondere der große Einfluss des Apothekeninhabers auf den Wert der Apotheke zu...

Bewertung von Wachstumsunternehmen

Die Bewertung von Wachstumsunternehmen nach IDW S 1 gewinnt in der Praxis immer mehr an Bedeutung. Bewertungsanlässe können beispielsweise ein Reverse IPO oder die Forderung von Investoren bzw. Venturekapitalgebern nach einer fundierten Unternehmensbewertung sein. Bei der Bewertung von Wachstumsunternehmen bestehen im Vergleich zu „etablierten“ Unternehmen Herausforderungen aufgrund eines geringeren...

Prüfung des Outsourcing nach IDW PS 951 und ISAE 3402

Unternehmen müssen heute flexibel agieren. Die Auslagerung von Geschäftsprozessen und wichtigen Funktionen auf spezialisierte Dienstleister ist ein entscheidender Faktor, um wettbewerbsfähig zu bleiben. Neben klassischen IT-Dienstleistungen wie dem Hosting oder Housing gewinnen digitale Services über Web-Plattformen zur Lohnbuchhaltung, Zentralregulierung oder Rechnungseingangsverarbeitung an Bedeutung. Die Augen sind auf den Dienstleister...

Reform der Grund­erwerb­steuer

Die Einführung von ERP-Systemen stellen für Unternehmen oftmals langwierige und kostenintensive Projekte dar. Daher ist deren bilanzielle und steueroptimierte Behandlung ein wesentlicher Baustein bei der Planung von Softwareprojekten. Im Folgenden soll die Bilanzierung von ERP-Software in der Handels- und Steuerbilanz sowie nach IFRS näher dargestellt werden.

Die SOC 2-Prüfung

Von Dienstleistern wird immer häufiger eine sogenannte SOC 2-Prüfung verlangt. Sie ist Teil von Ausschreibungsverfahren oder wird als begleitender Baustein der Dienstleistung vertraglich vereinbart. Doch was ist eine SOC 2-Prüfung genau und wer zieht einen Nutzen daraus? Wir zeigen Ihnen, was hinter einer solchen Prüfung steckt und fassen für...

Streitgegenstand Aufteilung – Gesamtkaufpreis bei Immobilientransaktionen

Die Aufteilung eines Gesamtkaufpreises zwischen Grund und Boden sowie Gebäude ist ein häufiges Konfliktthema zwischen dem Steuerpflichtigen und der Finanzverwaltung. Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 21.07.2020 (IX R 26/19) der Kaufpreisaufteilung nach der sogenannten Arbeitshilfe des Bundesfinanzministeriums (BMF) eine Absage erteilt und die Rechtslage zugunsten des Steuerpflichtigen verschoben.

Wachstumsmarkt E-Mobilität

Die Automobilindustrie befindet sich seit mehreren Jahren in einem Strukturwandel. Derzeit nimmt die Bedeutung von konventionellen Fahrzeugantrieben mit Benzin- und Dieselmotoren spürbar ab und die Bedeutung von alternativen Antrieben deutlich zu. In diesem Zusammenhang wächst insbesondere der Markt für Fahrzeuge mit elektrischem Antrieb. Diese Entwicklung resultiert vor allem aus...

Bilanzierung von ERP-Software

Die Einführung von ERP-Systemen stellen für Unternehmen oftmals langwierige und kostenintensive Projekte dar. Daher ist deren bilanzielle und steueroptimierte Behandlung ein wesentlicher Baustein bei der Planung von Softwareprojekten. Im Folgenden soll die Bilanzierung von ERP-Software in der Handels- und Steuerbilanz sowie nach IFRS näher dargestellt werden.

Implikationen der Corona-Pandemie für Planungsrechnungen

Für Unternehmen ist eine hohe Planungssicherheit essenziell. Regelmäßig müssen Unternehmen Prognosen erstellen, um einerseits das operative Geschäft bestmöglich im Blick zu behalten und strategische Überlegungen anzustellen, andererseits um das Informationsbedürfnis weiterer außenstehender Anspruchsgruppen des betreffenden Unternehmens zu erfüllen. In Abhängigkeit des jeweiligen Einzelfalls werden Planungsrechnungen regelmäßig für Zwecke der...

Herabsetzung der Gewerberaummiete durch den Mieter wegen staatlicher Corona-Maßnahmen

Die staatlich angeordneten Maßnahmen zur Eindämmung des Corona-Virus haben vielerorts zu Geschäftschließungen geführt. Betroffene Gewerberaummieter haben aufgrund dieser Beschränkungs- und Schließungsmaßnahmen keine oder deutlich geringere Umsätze erzielt. Wie lange dieser Zustand noch andauert, ist noch nicht absehbar. Dabei ist gerade die Miete bei vielen einer oder der größte Kostenfaktor....

Auswirkungen von Corona auf Rechnungslegung und Prüfung

Zu den Auswirkungen der Corona-Krise auf die Rechnungslegung und Prüfung veröffentlichte das IDW am 04.03.2020, am 25.03.2020 und – in Form eines Q & A – am 08.04.2020 fachliche Hinweise. Im Juli und Dezember 2020 erfolgte jeweils ein Update des Hinweises vom 08.04.2020. Nun wurde bereits am 28.01.2021 ein erneutes und...

Auswirkungen der HolzEinschlBeschrV2021 nach dem Forstschäden-Ausgleichsgesetz

Die seit 2018 aufgetretenen Extremwettereignisse (Stürme, Hitze- und Dürreperioden) und der nachfolgende Schädlingsbefall haben unter anderem in Deutschland zu immensen Kalamitätsholzanfällen und einbrechenden Holzabsatzmärkten geführt. Durch die globale Corona-Pandemie wurde diese Situation zusätzlich verschärft. Nachdem zuletzt vor 20 Jahren für das Forstwirtschaftsjahr 2001 (01.10.2000 bis 30.09.2001) eine Einschlagsbeschränkung nach...

Unternehmens­stabi­lisierungs- und -restruktu­rierungs­gesetz (StaRUG)

Das Unternehmensstabilisierungs- und -restrukturierungsgesetz (StaRUG) ist zum 01.01.2021 in Kraft getreten und setzt damit eine EU-Richtlinie über einen präventiven Restrukturierungsrahmen um. Das StaRUG setzt auf eine frühzeitige und – bei konsensorientierten Verhandlungen und eigenverantworteter Abstimmung über den Restrukturierungsplan – weitestgehend außergerichtliche Sanierung und bietet damit einen primär präventiven Restrukturierungsrahmen. Begehrt der Schuldner...

Aktuelle Herausforderungen für die Unternehmensbewertung

Planungsrechnung und Kapitalkosten vor dem Hintergrund der Corona-Pandemie Neben den gesundheitlichen Folgen haben insbesondere die Maßnahmen zur Eindämmung der Corona-Pandemie international sowie branchenübergreifend bereits jetzt massive wirtschaftliche Schäden verursacht. Auch unter Berücksichtigung der in Deutschland und anderen Ländern zwischenzeitlich durchgeführten schrittweisen Öffnung respektive Ausweitung des wirtschaftlichen Geschehens ist die...

Modernisierung des Rechts der Personengesellschaften

Nachdem der Gesetzgeber mit dem MoMiG in 2008 das Recht der GmbH modernisiert hatte, wurde im April 2020 nun der Entwurf einer vom Bundesjustizministerium berufenen Kommission zur Modernisierung des Personengesellschaftsrechts (MoPeG) veröffentlicht. Im Vordergrund des Kommissionsentwurfs steht die Anpassung des Rechts der GbR. Diese ist im größtenteils aus dem...

ESEF-Umsetzungs­gesetz verab­schiedet

Der Deutsche Bundestag hat am 18.06.2020 ein weiteres Gesetz zur Umsetzung der Transparenzrichtlinie-Änderungsrichtlinie verabschiedet. Der Deutsche Bundestag hat am 18.06.2020 ein weiteres Gesetz zur Umsetzung der Transparenzrichtlinie-Änderungsrichtlinie verabschiedet. Damit müssen bestimmte kapitalmarktorientierte Unternehmen ihre Jahresfinanzberichte für Berichtsperioden, die spätestens am 01.01.2020 beginnen, in einem einheitlichen elektronischen Format (European Single...

Hilfestellung zur Corona-Krise

In den vergangenen Monaten hat die Corona-Krise Unternehmen weltweit in existenzbedrohende Schwierigkeiten gebracht. Produktionsausfälle und Liquiditätsengpässe haben ein schnelles Eingreifen seitens der Politik erforderlich gemacht, um eine Insolvenzwelle zu verhindern. Das Corona-Virus führt auch weiterhin bei vielen Unternehmen zu signifikanten Beeinträchtigungen des Geschäftsbetriebs, wobei das Ausmaß der Schäden sehr...

Fachliche Kurzinformationen

Zwischenberichterstattung 2020 | Energieaudit – Frist für Wiederholungsaudits | Änderungen am Ergebnisverwendungsvorschlag | IDW Positionspaper: „Die neue Mobilität“ | Endfassung der DIN 77006: Intellectual Property Managementsysteme – Anforderungen Zwischenberichterstattung 2020 Die ESMA erwartet, dass die Ausbreitung des Corona-Virus für die meisten Unternehmen ein wesentliches Ereignis nach IAS 34.15-15C darstellt, weshalb...

Auswirkungen der Corona-Krise auf die Rechnungslegung

Auswirkungen der Corona-Krise auf die Rechnungslegung für nach dem 31.12.2019 endende Berichtsperioden Bilanzierungsgrundsätze Wertaufhellung und Wertbegründung Das IDW vertritt die Auffassung, dass die Corona-Krise ein wertbegründendes Ereignis nach dem 31.12.2019 darstellt. Gleichzeitig liegt für Abschlüsse nach dem 31.12.2019 ein wertaufhellendes Ereignis vor, welches bei der Bilanzierung nach dem 31.12.2019...

Ertragsteuerliche Änderungen durch das Konjunkturpaket

Im Zuge des Konjunkturpakets („Zweites Gesetz zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur Bewältigung der Corona- Krise, „Zweites Corona-Steuerhilfegesetz“) werden unter anderem verschiedene ertragsteuerliche Änderungen vorgenommen. Diese teilweise für 2020 und 2021, teilweise auch dauerhaft wirksamen Maßnahmen werden im Folgenden erläutert: Verluste In den Jahren 2020 und 2021 wird der Höchstbetrag...

EuGH-Vorlage zur umsatzsteuerlichen Organschaft

Nach § 2 Abs. 2 Nr. 2 S. 1 UStG liegt eine Organschaft vor, wenn ein Unternehmen (Organgesellschaft) in ein anderes Unternehmen (Organträger) finanziell, wirtschaftlich und organisatorisch eingegliedert ist. Bereits in der Vergangenheit waren die Voraussetzungen der umsatzsteuerlichen Organschaft regelmäßig Gegenstand der Rechtsprechung von BFH und EuGH. Vor diesem Hintergrund hat der BFH...

Der Referentenentwurf zum ATAD-Umsetzungsgesetz

Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat erstmals am 10.12.2019 den Referentenentwurf und zum 24.03.2020 einen überarbeiteten Entwurf des „Gesetzes zur Umsetzung der Anti-Steuervermeidungsrichtlinie“ (sogenanntes ATAD-Umsetzungsgesetz) veröffentlicht. Neben Neuregelungen zu Verrechnungspreisen sollen die nationalen Regelungen zur Entstrickungs- und Wegzugsbesteuerung, Hinzurechnungsbesteuerung sowie hinsichtlich hybrider Gestaltungen an die Vorgaben der Anti-Steuervermeidungs-Richtlinie (ATAD)...

Checkliste für die digitale Reisekostenabrechnung

Die digitale Reisekostenabrechnung beschleunigt den trägen und papierlastigen Prozess im Unternehmen und erleichtert die Arbeit aller Beteiligten. Da die Erfassung und Verarbeitung der Reisekosten handels- und steuerrechtlich relevant ist, sind vor der Einrichtung und dem Betrieb wichtige Voraussetzungen zu klären. Wir haben für Sie die häufigsten Fragen zusammengestellt, die...