Aktuelle Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen: IDW‑Veranlagungshinweise 2025

Das Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW) hat die Veranlagungshinweise 2025 veröffentlicht und damit eine systematische Auswertung der zentralen steuerlichen Entwicklungen des letzten Jahres vorgelegt. Es werden aktuelle BFH‑Entscheidungen, BMF‑Schreiben sowie gesetzgeberische Neuerungen zusammengeführt. Die Hinweise bieten Unternehmen, Steuerberatern und Praktikern eine klare Orientierung für die korrekte Anwendung von Bilanz‑, Ertrag‑, Gewerbe‑ und Körperschaftsteuer sowie des internationalen Steuerrechts.

IDW: Veranlagungshinweise 2025

Die steuerliche Rechtsanwendung befindet sich in einem starken Wandel – geprägt von neuer BFH‑Rechtsprechung, zahlreichen Verwaltungsschreiben und mehreren Reformgesetzen. Dadurch gewinnen die jährlich erscheinenden IDW‑Veranlagungshinweise weiter an Bedeutung.

Die Veranlagungshinweise 2025 bieten auf rund 60 Seiten eine umfassend aktualisierte Übersicht über die wichtigsten steuerlichen Entwicklungen, darunter zentrale Entscheidungen der Finanzgerichte und des BFH, aktuelle BMF‑Schreiben (z. B. zur E‑Bilanz und zur Zinsschranke) sowie neue gesetzliche Regelungen wie das Steueränderungsgesetz 2025. Die Veranlagungshinweise dienen als verlässlicher, praxisorientierter Leitfaden für die richtige Anwendung des Bilanz‑, Ertrag‑, Gewerbe‑ und Körperschaftsteuerrechts sowie des internationalen Steuerrechts – für die Veranlagungsjahre 2024/2025 und darüber hinaus.

Die Veranlagungshinweise des IDW können hier eingesehen werden.

Hintergrund

Die Veranlagungshinweise berücksichtigen wesentliche Entwicklungen aus 2024/2025, darunter:
– wichtige BFH‑Urteile (u. a. zu § 6b EStG, § 3a EStG, § 4h EStG, § 8b KStG),
– neue BMF‑Schreiben (z. B. E‑Bilanz-Taxonomien vom 10.06.2025, Zinsschranke vom 24.03.2025),
– gesetzliche Reformen wie das Steueränderungsgesetz 2025 und erweiterte AfA‑Regelungen.

Damit bilden die Hinweise einen verlässlichen Referenzrahmen für die steuerliche Veranlagung.

Kernbereiche der behandelten Themen

Im Folgenden werden ausgewählte der insgesamt in dem Veranlagungshinweis für das Jahr 2025 enthaltenen 54 Aspekte aufgezählt.

1. Bilanzierung:

• Pensionsrückstellungen (§ 6a EStG): BFH, XI R 25/21 – wertpapiergebundene Zusagen ohne Mindestleistung sind rückstellungsfähig, wenn ein Versorgungszweck i. S. d. § 6a Abs. 1 Nr. 1 EStG vorliegt.
  
  
• § 4f EStG (zeitlicher Anwendungsbereich): BFH, IV R 27/22 – Anwendung nur für Wirtschaftsjahre nach dem 28.11.2013; maßgeblich ist der Zeitpunkt des Schuldbeitritts.
  
  
• E‑Bilanz (§ 5b EStG): BMF, 10.06.2025 – verpflichtende unverdichtete Kontennachweise, Anlagenspiegel und Anlagenverzeichnis; Verdichtungen weitgehend ausgeschlossen.
  
  
• § 6b‑Rücklage: BFH, XI R 27/22 – fehlerhaft gebildete Rücklagen sind im ersten offenen Jahr gewinnerhöhend aufzulösen (formeller Bilanzenzusammenhang).

2. Gewinn- und Einkommensteuer:

• Teilabzugsverbot (§ 3c Abs. 2 EStG): BFH, IV R 25/22 – Holding‑Aufwendungen sind nicht voll abziehbar, wenn sie funktional mit steuerfreien Dividenden verknüpft sind.
  
  
• Sanierungserträge (§ 3a EStG): BFH, IV R 1/22 – Anträge wirken als rückwirkende Ereignisse (§ 175 AO) und ermöglichen Korrekturen bestandskräftiger Bescheide.
  
  
• Zinsswaps (§ 4 Abs. 4 EStG): BFH, VI R 11/22 – betriebliche Veranlassung erfordert laufende, unterjährige Verbuchung.
  
  
• Zinsschranke (§ 4h EStG): BMF, 24.03.2025 – erweiterte Zinsdefinition (u. a. kapitalisierte Zinsen, bestimmte Wechselkurseffekte, Auf-/Abzinsungen).
  
  
• Immobilien und Kaufpreisaufteilung: BFH, IX R 26/24 – Auswirkungen auf die AfA-Bemessung.
  
  
• Gewerbesteueranrechnung bei abweichendem Wirtschaftsjahr: BFH, IV R 21/22 –  Beurteilung der am Ende des ggf. abweichenden Wirtschaftsjahres beteiligten Mitunternehmer.

3. Körperschaftsteuer:

• Mindestbesteuerung: BVerfG, 2 BvL 19/14 – § 10d EStG und § 10a GewStG verfassungsgemäß, auch bei definitiven Verlustuntergängen.
  
  
• Beteiligungsquote: (§ 8b KStG): BFH, I R 21/22 – bei mittelbarer Beteiligung über Personengesellschaften ist die Quote anteilig auf Ebene der Körperschaft zu ermitteln.
  
  
• Organschaft: BFH, I R 33/22; I R 17/21 – atypisch stille Beteiligungen schließen die Organschaft nicht aus, sofern eine einheitliche Leitung besteht.
  
  
• Steuerliches Einlagekonto: BFH, VIII R 22/22 – Einlagen bei wirtschaftlicher Neugründung.

4. Gewerbesteuer:

• Erweiterte Kürzung (§ 9 Nr. 1 GewStG): BFH, III R 23/23 – jede schädliche Nebentätigkeit (auch ohne Einnahmen) schließt die Kürzung aus; BFH, IV R 31/23 – Mitvermietung eines Lastenaufzugs unschädlich, wenn zur Grundstücksnutzung zwingend erforderlich.
  
  
• Hinzurechnung (§ 8 Nr. 1 GewStG): BFH, III R 36/22 – viele Sponsoring-/Werbeverträge sind Werkverträge, keine Hinzurechnung; BFH, III R 33/22 – Werbeflächen sind keine „Rechte“ i. S. d. Buchst. f.
  
  
• Anteilsveräußerungen (§ 7 GewStG): BFH, IV R 40/22; IV R 9/23 – Veräußerungsgewinne der Oberpersonengesellschaft sind vollständig dieser Ebene zuzurechnen.
  
  

5. Umwandlungssteuerrecht:

• Verlustnutzung (§ 15a EStG, § 10a GewStG): BFH, XI R 2/23 – bei Anwachsung einer KG auf eine GmbH bleiben verrechenbare Verluste erhalten.
  
  
• Verlustrücktrag (§ 2 Abs. 4 UmwStG): BFH, X R 32/21 – Rücktrag in den Rückwirkungszeitraum ausgeschlossen.
  
  
• Buchwertfortführung (§ 3 UmwStG): FG Hessen, 7 K 1188/21 – § 3 Abs. 2 erlaubt Buchwertfortführung auch bei stillen Lasten.
  
  

6. Internationales Steuerrecht:

• Anti‑Hybrid (§ 4k EStG): BMF, 05.12.2024 – ausländische Hinzurechnungsbesteuerungen gelten grundsätzlich als Besteuerung; Ausnahme: US‑GILTI.
  
  
• Switch‑Over (§ 20 Abs. 2 AStG): BFH, IX R 32/23 – Anwendung nur bei Mehrheitsbeteiligung des deutschen Steuerpflichtigen.
  
  
• Betriebsstätten: BFH, I R 39/21 – erforderlich sind tatsächliche wirtschaftliche Tätigkeit und eine Mindestdauer von sechs Monaten.
  
  

7. Gesetzgebung:

• „Wachstumsbooster“: Förderung der Elektromobilität; Wiedereinführung der degressiven AfA; Absenkung des Körperschaftsteuersatzes ab dem Jahr 2028 bis zum Jahr 2032 auf 10 %; Erhöhung der Forschungszulage.
  
  
• Steueränderungsgesetz 2025: Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau; Anpassung der Entfernungspauschale; ermäßigter Steuersatz für Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen – mit Ausnahme der Abgabe von Getränken – ab dem Jahr 2026 mit 7 % Umsatzsteuer.

Fazit

Die Veranlagungshinweise 2025 des IDW bündeln zentrale steuerliche Entwicklungen und schaffen hohe Orientierungssicherheit für die Praxis. Die insgesamt 54 Aspekte, die in den aktuellen Veranlagungshinweisen enthalten sind, spiegeln die aktuelle Rechtsprechung und Gesetzgebung wider. Die wesentlichen Entscheidungen und Neuerungen werden systematisch und verständlich dargestellt.