Der BFH stärkt mit Urteil vom 01.07.2025 (VIII R 3/23) die steuerliche Anerkennung von Verlusten aus Bürgschaften. Eine Einkünfteerzielungsabsicht wird bei unentgeltlich übernommenen Bürgschaften grundsätzlich vermutet.
Der Bundesfinanzhof hat mit Urteil vom 01.07.2025 (Az. VIII R 3/23) entschieden, dass bei einer unentgeltlich übernommenen Bürgschaft grundsätzlich eine Einkünfteerzielungsabsicht vermutet wird. Verluste aus dem Ausfall einer Bürgschaftsregressforderung können daher steuerlich als Verlust bei den Einkünften aus Kapitalvermögen berücksichtigt werden.
Sachverhalt
Der Kläger hatte für eine GmbH, an der er nicht beteiligt war, gegenüber einer Bank eine Bürgschaft über 200.000 € übernommen. Nachdem die GmbH wirtschaftlich in Schwierigkeiten geriet, musste der Kläger aus der Bürgschaft leisten.
Parallel hatte er mit der GmbH eine Vereinbarung geschlossen, wonach ihm die Forderung wirtschaftlich als verzinsliches Darlehen zugerechnet wurde. Zusätzlich war eine Gewinn- und Verlustbeteiligung vereinbart. Nachdem die GmbH insolvent wurde, fiel die Regressforderung des Klägers aus.
Das Finanzamt und das Finanzgericht Nürnberg lehnten die steuerliche Berücksichtigung des Verlusts ab. Sie gingen davon aus, dass keine ausreichende Einkünfteerzielungsabsicht vorgelegen habe.
Entscheidung des BFH
Der BFH hob die Entscheidung der Vorinstanz auf. Nach Auffassung des Gerichts ist bei einer Bürgschaftsübernahme unter fremden Dritten grundsätzlich zu vermuten, dass der Bürge wirtschaftliche Interessen verfolgt und damit eine Einkünfteerzielungsabsicht besteht.
Diese Vermutung könne nur widerlegt werden, wenn die Bürgschaft „ohne jeglichen wirtschaftlichen Hintergrund“ übernommen wurde. Allein die Unentgeltlichkeit der Bürgschaft reiche dafür nicht aus.
Damit stärkt der BFH die steuerliche Anerkennung von Verlusten aus Bürgschaften und stellt klar, dass die Anforderungen an den Nachweis der Einkünfteerzielungsabsicht nicht überspannt werden dürfen.
Folgen für die Praxis
Das Urteil erleichtert Steuerpflichtigen die steuerliche Berücksichtigung von Verlusten aus Bürgschaften erheblich. Besonders relevant ist die Entscheidung für Fälle, in denen Privatpersonen oder Geschäftspartner Bürgschaften für Unternehmen übernehmen, ohne selbst Gesellschafter zu sein.
Die Finanzverwaltung wird künftig genauer prüfen müssen, ob tatsächlich keinerlei wirtschaftlicher Hintergrund vorliegt. Eine bloß fehlende Vergütung oder persönliche Verbundenheit genügt nach dem BFH nicht, um die Einkünfteerzielungsabsicht zu verneinen.
Für die Praxis eröffnet das Urteil zusätzliche Argumentationsmöglichkeiten bei der Geltendmachung von Verlusten aus ausgefallenen Regressforderungen nach § 20 EStG.